说起计提工资这事儿，那是每个月财务人的“保留节目”。很多人觉得这不就是填个凭证吗？但真到了月底，对着考勤表和五花八门的一线部门报上来的工资条，脑子一下子就乱了。我刚开始做账那会儿，经常把五险一金和个税搞混，不是少扣了钱，就是科目挂错了，到结账的时候怎么都对不上。今天我就把我自己这一套摸爬滚打了好几年的计提工资实操过程，从头到尾给哥们儿姐妹们捋一遍。
第一步：先把那堆烂摊子考勤和工资表理顺
我每个月二十几号就开始头疼，行政那边丢过来的考勤表，一会儿这个请假没销假，一会儿那个加班没算补贴。我第一件事就是先把工资表给做实了。我会把全公司的人分成几拨：办公室坐着的管它叫管理费用，车间里干活的挂生产成本，在外头跑业务的算销售费用。这一步得细心，要是把销售的工资记到了生产头上，那成本核算就全抓瞎了。我一般是先在表格里把应发工资、社保公积金扣款、个税给算得明明白白，确定一分钱不差了，才敢动财务软件。
第二步：老老实实录入计提分录
这时候就开始敲键盘录凭证了。记住了，计提工资是按照“谁受益谁负担”的逻辑来。我一般是这么操作的：
- 借方根据部门性质，分别记入：管理费用-工资、销售费用-工资或者生产成本-直接人工。
- 贷方统一挂到：应付职工薪酬-工资。
这里有个坑，大家得注意。很多人计提的时候只提个总数，但我习惯把社保公积金公司承担的那部分也一并在这个时候给提了。借方还是那些费用科目，贷方就挂到应付职工薪酬-社会保险费/住房公积金里。这样月底看账的时候，公司到底一个月要掏多少钱养这帮人，一眼就能瞅得清清楚楚。
第三步：发工资时的“过路式”处理
到了发工资那天，心里大石就落地一半了。这时候的操作是把之前挂在贷方的钱给“冲掉”。我会先做一个扣社保和个税的分录。借方写：应付职工薪酬-工资，贷方写：其他应付款-社保/公积金（个人部分），还有应交税费-应交个人所得税。剩下的那部分钱，才是真金白银转给员工的。看着银行流水一张张蹦出来，我就直接做一个借记应付职工薪酬-工资，贷记银行存款的分录。这种分段式的录法，虽然看着繁琐，但后期对账的时候真的救了命，哪个人少发了，哪笔税扣错了，翻翻凭证立马就能找着原因。
第四步：事后复核与擦屁股工作
发完工资还没完，我得把银行的回单、工资签名表、还有税务局那边申报个税的截图全部打印出来，跟凭证钉在一起。以前我偷懒，觉得只要钱发对了就行，结果审计一过来，翻着凭证问我这笔个税是怎么算出来的，我支支吾吾半天说不清，被老板一顿臭骂。现在我学聪明了，表格算分录录准，证据留足。哪怕是年后招了新财务过来接手，看我这套账也能瞬间明白是怎么回事。这活儿没啥高大上的技术含量，说白了就是个细致活儿，多对几遍数，少出点岔子，咱们月底就能准时下班回家喝酒。
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