资本化支出，财务上如何区分费用化支出和资本化支出？
“费用化支出”与“资本化支出”
区分与解析
要想清晰正确地区分“费用化支出”与“资本化支出”，那么需要先理解什么是“费用化支出”、“资本化支出”。
这两个专业术语，出自是《财务会计》中讲述无形资产的来源取得的资产章节。其中，无形资产的取得方式大致可以分为三种：外购、自行研发、其他转入。其中在企业自主研发这一取得途径中出现了“费用化支出”与“资本化支出”。
企业自主研发一项新技术，需要分为两个阶段来理解，即研究阶段和开发阶段。由于在研究阶段，企业无法判断该阶段所发生的费用是否能够成功研发出成果，难以预知和确定这其中因果关系。
所以为了稳健起见，避免这些不确定因素影响整个经营效益，因此该阶段所产生的费用，一律计入当期损益。而“费用化支出”就是指研究与开发期间发生的全部期间费用。
反观“资本化支出”，它是企业在经营过程中对其资产的耗用，也包括利用资产产生新的资产，换句话说就是，花钱自行研发新技术，而研发成功的费用应算入资产的价值成本中。即开发阶段能判定该费用支出满足资本化条件的，计入无形资产的研发成本。
不同阶段支出的会计处理差异巨大，正确区分研究阶段和开发阶段就成为研发支出会计处理的关键。
简而言之，就是企业在研究阶段所发生的费用，计入“费用化支出”，即“研发支出——费用化支出”，后结转为当期损益。
而企业在开发阶段的费用支出，能判定满足资产化条件的，就计入资产化支出，即“研发支出——资本化支出”;等研发成功可达到预定用途时结转费用，即转入“无形资产”。反之，则计入“研发支出——费用化支出”。
2、相关加计扣除政策
国家为了鼓励企业开发新技术、新产品、新工艺等科学技术发展，针对企业在研发阶段所产生的各项费用支出，还推行了加计扣除的鼓励政策，但并不是所有企业的研发支出都可以享受这项政策优惠哦!
01加计扣除的含义
是指按照税法规定，支出项目税前扣除的基础上再追加一定比例的扣除。即企业研发费用支出为100W，则可按100×(1+加计扣除比例)的数额在税前扣除。
根据财政规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
02研发费用加计扣除的范围
根据国家税务总局财政公告规定：研发费用的具体范围包括以下几大方面：
为了让大家了解清楚以上所讲的内容，小编将知识点汇编成一张图表，希望大家可以理解。如下所示。
03不适合税前加计扣除政策的研发活动
根据国家税务总局财政公告规定，以下几方面活动不适用税前加计扣除政策：
04不适用税前加计扣除政策的行业
根据财政部、国家税务总局官方公布，财税(2015)119号公告通知第四点内容，以下行业不适用税前加计扣除政策：
不符合资本化是什么意思？
借款费用可以计入固定资产、无形资产、存货。
根据准则规定：
借款费用只有同时满足以下三个条件时，才应当开始资本化：
（一）资产支出已经发生；
（二）借款费用已经发生；
（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
资产支出只包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
不符合资本化条件就是不符合以上条件的。
什么是费用化支出？
首先，我对于概念的理解：资本化支出就是你为了获得某项长期资产所付出的必要开支，这种支出必须作为产品成本的一部分，影响的是资产负债表科目（固定资产、无形资产、在建工程等）；费用化是指不能直接归属到产品成本上的支出，不计入资产成本，影响的是利润表科目（财务费用、管理费用等）。
实务中，一般需要区分资本化/费用化的就三种支出：1，固定资产后续支出；2，无形资产研发支出；3，借款费用。
我没有考过初级，不知道无形资产开发支出和借款费用初级考不考，但是固定资产这种问题肯定是要考的。所以我就重点以固定资产举例说明资本化和费用化。无形资产和借款费用简单带过。
一，固定资产后续支出
你购置了固定资产之后，会发生各种后续支出。原则：如果一项支出从根本上改变了固定资产的性能，就是资本化支出；没有改变，就是费用化支出。
举个例子。你买了一条生产线，平时发生的各种小修小补（比如替换零部件，发生故障请师傅来修理），发生的支出就属于费用化支出。因为替换零件这种操作只是为了维持机器的正常运转，满足当前生产经营活动继续开展的需要，而不是为了改变其性能。
分录：
借：银行存款
贷：管理费用（利润表科目，影响的是当期损益）
但是，你花了30万元，对一条净额100万的生产线进行升级改造，升级前这条生产线一年只能产十万个产品，升级后能造三十万个，这就是资本化支出。因为这种操作根本上改变了生产线的性能，使你获得了一条新的生产线。企业某种程度上相当于处置了原有的固定资产，用处置对价加上30万元，买了一条新的。所以这30万元的改造费，自然就要作为资本化支出体现在新的生产线的成本里。分录如下：
第一步，将旧生产线的净额转出
借：在建工程 100
贷：固定资产 100（不考虑折旧以及减值）
第二步，支付30万
借：在建工程 30（资产负债表科目，不影响当期损益）
贷：银行存款 30
第三部：完工
借：固定资产 130
贷：在建工程 130
二，无形资产研发支出
无形资产研发支出满足资本化条件的，计入无形资产成本；否则计入当期损益。
资本化条件准则花了几百字去解释，这里就不粘贴了。我就用大白话这么给你解释：如果当前阶段的研发，你已经有把握自己的研发最终能形成一个具有商业价值的成果，形成一项无形资产，相应支出就应当资本化；没把握，就费用化。
道理很简单：如果是后一种情况，你最终能不能开发出一个无形资产，还是未知之数，其开支自然不能入无形资产成本，只能费用化；如果是前一种情况，你的支出可以归属到相应的资产上，所以予以资本化，计入资产成本。
三，借款费用资本化
借款费用，就是你因为举债承担的代价，最典型的就是利息，此外还有辅助费用、汇兑差额等。
首先，说一下什么叫做资本化期间。资本化期间是以下三个时间点的最晚点：1.借款费用发生日；2，第一笔支出发生日；3，工程开工日。
资本化期间，专门借款的借款费用全部资本化，一般借款费用按照“用多少算多少”的原则进行资本化。
比如，你要盖房子。借了专门借款1000万。另外你有一笔1000万的一般借款，为了盖房子动用了其中的300万。
这1000万的专门借款，以及已经动用的300万的一般借款，它们产生的利息，要予以资本化，计入在建工程，日后房子完工了转入固定资产，成为房子成本的一部分。
借：在建工程
贷：应付利息
但是，剩下700万的利息，应当费用化，影响当期损益。
借：财务费用
贷：应付利息
因为专门借款，和已经投入了工程的一般借款，属于这个工程项目事实上已经占用了的资金资源，其代价自然应当归属到这个工程上，属于工程成本的一部分。
但是剩下的700万一般借款，你稍后完全有可能将其投入到别的项目上面。我们无法认为，这700万的借款是专门为了该项工程而存在的，所以不能将其利息算到房子的成本里。
===================================
另外说一句，会计准则总会有大量的人为规定出来的东西。比如，借款费用，工程非正常停工三个月以上停止资本化。那么，停工两个月29天和停工刚好三个月，有本质差别么？但是前者就是资本化，后者就重新得费用化了。这就是一种典型的人为规定。所以，学会计，要尝试理解会计语言反映的商业实质这一点没错，但是不要钻牛角尖，用非常academic的方式，对会计概念进行抽象思辨。资本化费用化的问题，学完了固定资产、无形资产和借款费用，能正确判断什么时候该资本化，什么时候该费用化，懂得进行会计处理，就够了。但是脱离了实务的语境，去思考资本化和费用化在纯概念上的差别，是没有意义的。
资本性支出与资本化支出有什么区别？
资本性支出一般是指直接支出（付款）购建长期资产。
资本化多指表面的利息或费用支出，表面上属于三大费用的范围，实际符合资本化条件，构成了长期资产成本的一部分，需要资本化（即计入到长期资产的购建成本中）。
什么是开发阶段符合资本化支出？
开发阶段符合资本化支出的研发费用可以资本化，按照企业会计准则的相关规定，企业的研发支出阶段划分为探索阶段和开发阶段，其中，探索阶段由于研发活动的不确定性较大，风险较高，所以这个阶段的研发费用支出全部费用化计入当期损益，开发阶段当中，符合资本化条件的，允许计入相关资产账户，不符合资本化条件的，依然计入当期损益。
还没有评论，来说两句吧...