说起这个汇算清缴，每年都得折腾这么一回，尤其是政策一变，那真的是头大。就是喜欢把这些自己踩过的坑，或者摸索出来的门道，都记录下来，分享给大家，少走点弯路。
去年底我就开始琢磨这个2026年汇算清缴的事情了，主要是听说所得税分录这块儿有点新动向，按理说，分录就是那几板斧，但架不住税务局年年出新招。我这可不是坐在办公室里拍脑袋想出来的，是实打实地去跑了几个企业，对照着他们的账目和最新的文件，一点点抠出来的。
初期摸底：新政策到底说了
我第一步肯定是把税务总局和各地分局发的那些文件翻了个遍。那些文件写得太“官方”了，都是理论框架，直接看根本搞不明白实际操作怎么对应。我主要关注了两个点：
- 研发费用加计扣除的新算法： 这个是重头戏，以前是按一个比例来，现在貌似对某些行业有了更高的优惠。这对那些科技型企业影响最大。我得看看这个“更高的比例”怎么体现在会计分录里，是直接在计算应纳税所得额时调整，还是需要专门做个“递延所得税资产”或“负债”的处理。
- 资产损失确认的简化： 听说对小微企业的资产损失确认手续简化了，不用那么多的证据链了。这个如果落实，我们做账的时候就能省掉很多麻烦，分录看起来也能清爽不少。
实践操作：拿真实数据试水
光看文件没用，我找了之前合作的一个做软件开发的小公司，他们的研发投入一直很大，正好拿他们的报表来练手。我把他们去年的数据拿过来，按照老的政策算了一遍，然后又按照我理解的新政策去套公式。
重点来了，我发现的最大变化在“暂时性差异”的处理上。
研发费用加计扣除的分录调整
以前做加计扣除，如果企业所得税率是25%，假设加计扣除额是100万，我们通常会确认一个递延所得税资产25万（100万 25%）。
新的政策对某些特定的研发项目，加计扣除比例提高了。比如变成了200%（只是举例，具体看政策）。这样一来，你的税法上的扣除就比会计上的费用多了更多。我得在年末做这笔调整分录时，把这个比例变化反映进去。我尝试着这样写：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用——递延所得税费用
核心就在于算递延所得税资产时，那个“差异”更大了。如果新的政策允许更高的抵扣，那么我的“所得税费用”就会被冲减得更厉害，这是实实在在的好处。
资产损失确认分录的简化
对于小微企业，过去确认坏账损失什么的，手续很繁琐。新政策如果简化了，最大的好处就是我们不用在年底为了几笔小坏账折腾半天证据。分录本身可能没大变，还是那套确认损失的流程：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
但是，在“汇算清缴”这个环节，这个“资产损失”被税务局认可的门槛降低了。这意味着会计上的损失和税法上的损失，差距缩小了。从而使得“永久性差异”或者需要调整的“暂时性差异”减少了，年末调整分录的工作量就小了很多。
最终确认与记录：形成自己的笔记
我把所有这些试算结果都整理成了一个表格，对比新旧政策下的应交所得税和最终的会计分录。最终得出2026年的汇算清缴，主要的影响在于税会差异的幅度变大了，特别是在享受优惠政策的企业。
我给自己的笔记里写下了几条提醒：
- 一定要核对最新的《企业所得税汇算清缴申报表》附表， 看看哪几个字段调整了计算逻辑。
- 重点关注所得税费用下的“递延所得税费用”科目余额， 它的变动是反映新旧政策差异最明显的地方。
- 对于享受高比例加计扣除的企业， 要特别注意确认“递延所得税资产”时，必须用“应纳税所得额变动数”乘以当年的适用税率，而不是简单用会计利润乘以税率。
这一圈跑下来，心里就有底了。政策虽然复杂，但核心的东西没变，就是看税务和会计怎么打架。我们做账的，就是要把它们打架的痕迹用分录给记录下来。希望我的这个实践记录，能帮到正在准备汇算清缴的各位。
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