企业所得税怎么算例题(此时在计算所得税时收入如何确定)

• 1、企业所得税怎么算例题，此时在计算所得税时收入如何确定？
• 2、一次性领取企业年金100000应缴纳多少个人所得税？
• 3、一次性取得的租金收入该如何缴纳增值税及企业所得税？

1、企业所得税怎么算例题，此时在计算所得税时收入如何确定？

举例说明：甲企业接受乙企业捐赠的货物一批（甲乙均是增值税一般纳税人），评估价值是100万元，并且甲企业取得乙企业开具的增值税专用发票，税额是17万元，税款由乙缴纳；后来甲企业将这批货物全部销售，取得不含税销售额150万元，根据这笔业务计算甲企业应该缴纳的企业所得税。 甲企业应缴纳的所得税=（100+17）×25%+(150-100)×25%=41.75(万元) 注意：对于（100+17）的理解可以结合会计分录，对于甲企业接受捐赠，要计入营业外收入，具体分录是： 借：库存商品 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 贷：营业外收入 117 对于（150-100）就可以按照正常的销售来理解，收入是150万元，成本就是接受捐赠时的评估价值100万元，所以在确认应纳税所得额是就是（150-100）。

2、一次性领取企业年金100000应缴纳多少个人所得税？

就命题条件，简要计算如下：月平均年金所得=100000/12=8333.33元；8333.33-3500=4833.33元，确定税率20%，速算扣除数555元；需缴纳个税=（4833.33×20%-555）×12=4940元。

实际操作过程中，一次性领取企业年金的个税计算，一是受年金缴纳时间影响，二是受本人实际月度工资交税情况影响。■年金领取的个税处理如下：

基本原则：退休后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税；按季或者按年领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税。 按照缴付年金的时间不同，可以分为以下2种情况：

1.年金自2014年1月1日以后开始缴付：个人所得税计算按照上述基本原则执行。

2.年金在2014年1月1日之前开始缴付，在2014年1月1日以后领取的，允许其从领取的年金中减除在新规定实施前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，其余额按照基本原则征税。

基本公式：应纳税所得额=领取的年金×（1－2014年1月1日前缴付的年金缴付金额/全部缴费金额）

3、一次性取得的租金收入该如何缴纳增值税及企业所得税？

在实务当中，一次性取得的租金收入的情况非常多，有交易发生前一次性收取的，有在交易过程当中一次性收取的，当然也有交易完成后一次性收取的。关于如何缴纳增值税和企业所得税，实际上就是如何判定一次性租金收入的纳税义务的发生时间。

增值税方面：针对租赁服务有特殊规定——采取预收款方式的，收到时就发生纳税义务。

根据财税（2016）36号第四十五条，纳税义务发生时间的一般规定是这样的：

纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

通常情况下，如果没有发生应税行为，仅仅是预收了款项，就没有发生纳税义务，无需马上申报纳税。

但是针对租赁服务，有特殊规定：

纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

1、尚未发生租赁行为，提前收取租金的：

所以说，假如还没有发生应税行为，只要提前一次性收取了租金，则需要在收到预收款的当天发生纳税义务。

2、已经发生了租赁行为，在租赁过程中或者租赁期完成后再收取租金的：

对于这种一次性收取租金的行为，则按照通常的规定，已经发生了应税行为且收讫款项了，则在收到款项的当天发生纳税义务。

所以，在增值税方面的规定对于租赁服务确实不够“友好”，不管是提前收，还是中间收，或者是最后收，可以说，只要是一次性收取了租金，在收到租金的当日就发生了增值税的纳税义务，进而在纳税义务发生所属期的次月申报期内按规定申报缴纳增值税。

企业所得税方面：租赁期跨年度且租金提前一次性收取的，可以选择将收入平摊计入相关年度确认。

根据《企业所得税实施条例》第十九条的规定，企业提供……有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

这也是常规的情况，但是针对租金收入当中的特殊情况——假如租赁期跨年度了，且租金提前一次性收取的，有特殊规定。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号的规定：

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

该规定明确了几个要素：

1、租赁期限是跨年度的；

2、租金是一次性收取的；

3、纳税人可选择平摊入租赁期的相关年度确认收入，也可以一次性确认收入。选择权在于纳税人自己。

例如：

A公司出租企业名下的商铺，租赁期规定为3年，从2019年初到2021年底，每年租金10万元，一次性收取了3年租金30万元。

A公司可以平摊计入这3个年度，每年10万元收入；也可以一次性确认在2019年的收入当中。这都是纳税人的自由选择权，可以根据自身实际需要进行确认。

如果纳税人确认了租金收入，就要在本税款属期的申报期内（一般是按照季度申报）如实申报纳税。

我是一名税务干部，长期在业务一线工作，专注于税务、财务问题的解答，欢迎朋友们关注！