职工教育经费税前扣除标准2017,个体户计提教育经费标准?
个体工商户职工教育经费扣除标准职工教育经费扣除由2.5%提高到8%。
但是在个人所得税中,个体工商户生产、经营所得计算个人所得税时,职工教育经费的扣除仍然是2.5%。一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%。企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。职教费的税前扣除原则是必须实际发生,企业该项支出,必须实际发生,仅仅计提,而未实际发生的支出不得企业所得税前扣除。比如你公司按工资总额计提了8%的职工教育经费,如果这笔钱当期没有支出,则应当纳税调增。
个体工商户是指在法律允许的范围内,依法经核准登记,从事工商经营活动的自然人或者家庭。单个自然人申请个体经营,应当是16周岁以上有劳动能力的自然人。家庭申请个体经营,作为户主的个人应该有经营能力,其他家庭成员不一定都有经营能力。个体工商户享有合法财产权,包括对自己所有的合法财产享有占有、使用、收益和处分的权利,以及依据法律和合同享有各种债权。
《中华人民共和国民法典》第五十四条 【个体工商户的定义】自然人从事工商业经营,经依法登记,为个体工商户。个体工商户可以起字号。
第五十六条 【债务承担规则】个体工商户的债务,个人经营的,以个人财产承担;家庭经营的,以家庭财产承担;无法区分的,以家庭财产承担。
第三百九十六条 【浮动抵押】企业、个体工商户、农业生产经营者可以将现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品抵押,债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形,债权人有权就抵押财产确定时的动产优先受偿。
职工教育经费的列支范围包括哪些?
职工教育经费是按职工的应付工资总额的8%计提的一种费用,在不超过计提金额的使用可以进行税前扣除,超过部分不能进行税前扣除,计提有结余可以结转下个年度进行使用!集成电路设计企业和软件企业的职工培训费用、航空企业空勤训练费、核电厂操纵员培养费按实际发生额100%税前扣除。
计提的职工教育经费列支范围财政部有明确规定,文件如下:
关于职工教育经费管理和开支范围的暂行规定
经费开支范围:
举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位。按下列范围开支职工教育经费:
1.公务费。包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。
2.业务费。包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。
3.兼课酬金。是指聘请兼职教师的兼课酬金。酬金标准按一九七八年教育部、财政部、国家劳动总局(78)教计字第987号、(78)财事字第241号、(78)劳薪字第54号的规定执行。
4.实习研究费。学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究,以及毕业设计所发生的费用。如有生产实习产品收入的,应以收抵支。
5.设备购置费。主要是指购置一般器具、图书等费用。
6.委托外单位代培经费。是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训,按国家规定应支付的进修培训费。
7.其它经费开支。是指其它零星开支。
下列各项不包括在职工教育经费以内,应按有关规定开支:
1.专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等,以及按规定发给脱产学习的学员工资,不包括在职工教育经费以内,由本人所在单位按规定开支。
2.学员学习用的教科书,参考资料、计算尺(器)、小件绘图仪器(如量角器、三角板、圆规等)和笔墨、纸张等其他学习用品,应由学员个人自理,不得在职工教育经费中开支。
3.举办职工教育所必须购置的设备,凡符合固定资产标准的,按规定分别由基建投资或企业更新改造资金、行政、事业费中开支,不列入职工教育经费。
4.举办职工教育所需的教室、校舍、教育基地,应按因陋就简的原则,尽量在现有房屋中调剂解决。必须新建的,老企业可在企业更新改造资金中安排解决;行政、事业单位在基本建设投资中开支;新建单位在设计时就要考虑职工教育必要的设施,所需资金在新建项目的总投资之内解决。
财政部、全国总工会、发改委、税务总局等11个部委联合印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建[2006]317号),进一步明确企业的职工教育培训经费的提取、列支与使用:
企业职工教育培训经费列支范围包括:
1、上岗和转岗培训;
2、各类岗位适应性培训;
3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;
4、专业技术人员继续教育;
5、特种作业人员培训;
6、企业组织的职工外送培训的经费支出;
7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;
8、购置教学设备与设施;
9、职工岗位自学成才奖励费用;
10、职工教育培训管理费用;
11、有关职工教育的其他开支。
子女教育支出个人所得税前扣除信息如何调整?
一、哪些情况下无法享受子女教育专项抵扣?
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第五条明确,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按本条第一款规定执行。
也就是说这些标准以外的情况都不能享受子女教育专项扣除!分析来看,主要存在以下两种情况:
(1)子女小于3岁的抚育支出。
(2)接受非全日制学历教育的支出。
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二、父母双方可扣除的比例是什么?
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第六条规定,父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
不过就扣除比例来看,若有两个孩子,是否可以选择一个孩子按扣除标准的100%来扣,一个孩子按扣除标准的50%来扣呢?不妨打开个税服务中心,点击“点我咨询”,获取答案!
三、子女教育申报时,需要准备哪些材料?
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第七条规定,纳税人子女在中国境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。也就是说,纳税人子女在境外接受教育的,需要留存资料,纳税人子女在国内接受教育的,公安部门会交换户籍信息、教育部会交换学籍卡信息,所以不需要提供。
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四、孩子学费等教育支出全免,父母可以享受扣除政策吗?
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第五条明确,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
根据政策来看,孩子在接受教育期间发生支出,父母可以每年定额扣除,学费减免并不影响父母享受扣除政策。所以是可以扣的。
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五、父母离异,孩子归母亲,实际抚养费由父亲出,谁来享受扣除?
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第六条明确了,父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
针对父母离异的情况并没有具体提出来,但是就政策来看,还是由父母双方自行协商,可以选择一方扣除,也可选择双方平摊,扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
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六、抵扣项采集工作存在困难的,如何处理?
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企业报销员工学费?
现在很多企业文化都是以人为本,把人才放在企业发展的重要位置!
企业对员工的培训有内部培训和外部培训两种主要方式!
企业所得税法规定,职工教育经费可以按照工资总额的2.5%列支,高新技术企业8%。超出部分可以结转以后年度继续扣除。
对于培训支出的类型也是有相应限制条件的!
1.必须与公司生产经营有关;
比如,单位叉车司机考试培训,特殊工种的上岗证培训。
2.培训人员必须是公司员工;
员工子女学费等。
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