现代服务业加计扣除最新政策2022

现代服务业加计10%怎么申报？

　我要办税-事项办理-认定-选择“适用10%加计抵减政策的声明”或“适用15%加计抵减政策的声明(生活性服务业)。”

　　适用加计抵减政策的纳税人，当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在申报表《附列资料(四)》加计抵减相关栏次。

　　各列说明如下：

　　第1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。

　　第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额。

　　第3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

　　第4列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。

　　第5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计抵减额，按以下要求填写。

　　若第4列≥0，且第4列<主表第11栏-主表第18栏，则第5列=第4列;

　　若第4列≥主表第11栏-主表第18栏，则第5列=主表第11栏-主表第18栏;

　　若第4列<0，则第5列等于0。

　　计算本列“一般项目加计抵减额计算”行和“即征即退项目加计抵减额计算”行时，公式中主表各栏次数据分别取主表“一般项目”“本月数”列、“即征即退项目”“本月数”列对应数据。

　　第6列“期末余额”：填写本期结余的加计抵减额，按表中所列公式填写。

研发费用加计扣除新政策？

一、政策基本规定

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按研究开发费用的一定比例加计扣除。

二、不同企业适用到不同加计扣除幅度

一般企业①

75%或175%

2018年1月1日——2022年09月30日

未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在上述期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

形成无形资产的，在上述期间按照无形资产的175%在税前摊销。

一般企业②

100%或200%

2022年10月1日——2022年12月31日

未形成无形资产计入当期损益的，按规定据实扣除的基础上，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。

形成无形资产的，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，按照无形资产的200%在税前摊销。

制造业企业

100%或200%

2021年1月1日起

未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。

形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产的200%在税前摊销。

科技型中小企业

100%或200%

2022年1月1日起

未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。

形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产的200%在税前摊销。

三、不适用加计扣除的行业

烟草

制造业

住宿和

餐饮业

批发和

零售业

房地产业

租赁和

商务服务业

娱乐业

四、不适用加计扣除的活动

企业产品（服务）的常规性升级；

对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

市场调查研究、效率调查或管理研究；

作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

社会科学、艺术或人文学方面的研究。

五、申报享受时间

企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可以在次年汇算清缴期间统一享受。

六、研发费用归集范围

1.人员人工费用

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用

研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5.新产品费用

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。

2021年现代服务业加计扣除比例？

为**10%**。根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。公告规定适用10%加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下简称“四项服务”）销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。