残疾人就业保障金税金及附加

残疾人就业保障金如何分类？

一、在贯彻实施《中华人民共和国残疾人保障法》的过程中，一些地方法规规定机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织安排残疾人就业达不到一定比例的，要交纳残疾人保障金(以下简称"保障金")。为了规范和加强"保障金"的管理，特制定本《规定》。

第二条

"保障金"是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织，根据地方有关法规的规定，按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。"保障金"按属地原则交纳，中央部门所属单位按照所在地地方法规的有关规定办理。 机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织，应当按照《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定，积极创造条件，逐步达到规定的安排比例。

第三条

企业、城乡集体经济组织交纳的"保障金"从管理费用中列支，机关、团体和事业单位交纳的"保障金"从单位预算经费包干结余或收支结余中列支。

二、为了保障残疾人就业问题，近期国家出台了相关法律法规。12月31日，国家发展改革委、财政部、民政部、人力资源社会保障部、税务总局、中国残联印发《关于完善残疾人就业保障金制度 更好促进残疾人就业的总体方案》(以下简称《总体方案》)。2016年至2018年，我国连续三年城乡新增残疾人就业超过30万，按比例就业残疾人数量累计增幅超过20%。但不可回避的现实是，随着形势的发展变化，近年来，残保金制度和残疾人就业中出现了用人单位反映负担重，宁愿交钱也不招工;残疾人反映就业难，用人单位反映招聘残疾人难等问题。

残疾人就业保障金分档征收

我国将残疾人就业保障金由单一标准征收调整为分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%(含)以上但低于本省区市规定比例的，三年内按应缴费额50%征收;1%以下的，三年内按应缴费额90%征收。

残疾人就业保障金如何计算

总体方案明确，残保金征收标准上限仍按当地社会平均工资的2倍执行，社会平均工资的口径为城镇私营单位和非私营单位就业人员加权平均工资。用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。

残疾人就业保障金，按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：

保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。

比如说：杭州市某企业去年在职职工人数为100人，政府安排的残疾人就业比例是5%，但是去年政府实际安排的就业残疾人人数为3人，用人单位在职职工年平均工资为5k一个人，那么现在要缴纳的残疾人就业保证金=(100*5%-3)*5000=10000元。

《关于完善残疾人就业保障金制度 更好促进残疾人就业的总体方案》的措施

一是优化残保金征收，实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%(含)以上但低于本省(区、市)规定比例的，三年内按应缴费额50%征收，1%以下的三年内按应缴费额90%征收;对在职职工总数30人(含)以下的企业，暂免征收残保金;征收残保金依据的社会平均工资口径，明确为城镇私营单位和非私营单位就业人员加权平均工资;合理认定按比例安排就业形式，用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。

二是规范残保金使用，明确残保金优先用于保障就业、加大对用人单位安排残疾人就业的激励力度、支持残疾人自主就业创业、提升职业培训质量等，各地要根据当地保障残疾人就业实际需要合理安排相关支出，不得以收定支。

三是强化残保金监督，加强残保金和残疾人按比例就业的社会监督、将企业履行义务情况纳入社会信用评价体系，使残保金使用更公开透明，营造促进残疾人就业的良好环境。

残疾人就业保障金缴纳时间

根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第十条 保障金一般按月缴纳。

用人单位应按规定时限向保障金征收机关申报缴纳保障金。在申报时，应提供本单位在职职工人数、实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资等信息，并保证信息的真实性和完整性。

残疾人就业保障金缴纳方式

以北京市2017年残保金征收方式为例：

1、残疾人就业情况审核

已安排残疾人就业的用人单位应于8月1日至9月15日，向主管地方税务机关所在地的残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数，并由该机构进行审核。未在规定时间内申报的，视为未安排残疾人就业。

2、申报缴纳地点

用人单位应向申报缴纳个人所得税的主管地方税务机关申报缴纳保障金。

3、申报缴费期限

保障金的申报缴费期限为11月1日至12月15日 。

4、申报缴纳方式

用人单位可以选择网上申报或上门申报的方式进行保障金申报，并对申报信息的真实性、完整性负责。依照有关规定不需缴纳保障金的用人单位也要进行“零申报”。

保障金的缴款方式与北京市地方税务局征收的其他税费缴款方式一致。

5、申报需提交的资料

选择上门申报方式的用人单位已安排残疾人就业的，应当提交《北京市用人单位安排残疾人就业情况审核确定书》和《残疾人就业保障金缴费申报表》;未安排残疾人就业的，应当提交《残疾人就业保障金缴费申报表》。

用人单位可以在国家税务总局北京市水务局自行下载《残疾人就业保障金缴费申报表》。

三、用人单位应当按照不低于本单位在职职工总数1.5％的比例安排残疾人就业，逐步建立按照比例安排残疾人就业岗位预留制度，并提供适当的工种、岗位。按照规定比例计算应当安排就业的残疾人不足1人的，安排1人。用人单位跨省、市、县（市、区）招用的残疾人，应当计入所安排的残疾人职工人数之内。用人单位安排残疾人就业达不到规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。