财税200959号：企业重组所得税处理指南

近年来，随着市场经济的发展，企业重组的现象越来越普遍。企业重组的形式多种多样，包括并购、分立、合并、资产置换等。为了规范企业重组业务的企业所得税处理，财政部和国家税务总局于2009年颁布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），简称“59号文”。

作为一名财税专业人士，我始终密切关注着企业重组所得税处理的最新政策动向，并对59号文进行了深入研究。这份指南对于企业重组业务的所得税处理提供了清晰的指引，同时也对一些特殊情况进行了细致的说明，例如：

企业合并：在企业合并过程中，合并方应当将合并方和被合并方的资产、负债合并计算，并根据合并协议确定合并后的计税基础。

企业分立：分立后的企业应分别独立核算，并根据分立协议确定新成立企业的计税基础。被分立企业的股东取得分立企业的股权，如果需要部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权，则“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。

资产置换：资产置换是指企业之间以其拥有的资产进行交换，并对相关资产进行重新计税。59号文对不同类型的资产置换分别进行了规定，例如，以非货币性资产交换取得的资产，其计税基础应以被交换资产的账面价值为基础。

债务重组：债务重组是指债务人与债权人之间达成协议，修改债务的金额、期限、利息等条款，从而达到债务重组的目的。59号文对债务重组的所得税处理进行了明确的规定，例如，债务重组过程中涉及的债务豁免，应视同债务人取得收入。

为了方便理解，我将59号文的主要内容整理成表格形式：

59号文的颁布，为企业重组业务的所得税处理提供了明确的依据，也为企业重组业务的规范发展奠定了基础。在实际操作中，企业重组业务的所得税处理仍存在一些复杂的需要企业和税务机关共同努力，才能更好地理解和执行相关政策。

例如，在企业分立过程中，如何确定新股的计税基础是一个值得探讨的59号文规定，新股的计税基础应以放弃旧股的计税基础确定。但实际操作中，旧股的计税基础可能与新股的实际价值存在差异，这就会导致所得税的计提出现偏差。

在债务重组过程中，如何界定债务豁免的性质也是一个较为复杂的59号文规定，债务豁免应视同债务人取得收入。但实际操作中，债务豁免可能是由于多种原因造成的，例如，债务人无力偿还债务、债权人出于商业目的放弃部分债权等等。对于不同情况下的债务豁免，如何进行所得税处理，还需要进一步探讨。

59号文为企业重组业务的所得税处理提供了重要的参考依据，但实际操作中仍需要结合具体情况进行分析和判断，才能更好地把握相关政策，规避税务风险。

我期待与您共同探讨企业重组业务的所得税处理，并分享更多相关信息和观点。您是否遇到过企业重组业务的所得税处理难题？您对59号文有哪些理解和见解？欢迎留言交流！