企业购入固定资产，进项税额如何抵扣？

作为一名财务人员，在日常工作中经常会遇到企业购入固定资产的而进项税额的抵扣问题更是不可避免。为了更好地理解和运用相关的税收政策，我将结合自身经验，对企业购入固定资产的进项税额抵扣进行详细说明。

一、基本原则

企业购入固定资产，进项税额的抵扣遵循以下基本原则：

1. 取得增值税专用发票：企业必须取得增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税款的完税凭证，方可抵扣进项税额。

2. 一般纳税人身份：企业必须是增值税一般纳税人，才能享受进项税额抵扣的优惠政策。

3. 用于增值税应税项目：所购入的固定资产必须用于增值税应税项目，不得用于免征增值税项目、集体福利或个人消费。

二、具体情况分析

为了更好地理解进项税额抵扣的具体操作，我们将对不同情况进行分析：

固定资产全部用于增值税应税项目： 这种情况下，进项税额可以全额抵扣，并记入“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目。

固定资产部分用于增值税应税项目，部分用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费： 这种情况较为常见，进项税额的抵扣需要根据具体情况进行划分。例如：

企业购入一辆汽车，既用于公司业务，也用于员工上下班。

企业购入一台设备，既用于生产经营，也用于公司内部的非经营性活动。

针对上述情况，企业需要根据实际使用情况，合理划分进项税额的抵扣比例。目前，税法没有明确规定比例划分方法，企业可以根据实际使用情况，参照行业惯例进行划分，并保留相关记录以备查。

租入固定资产： 企业租入固定资产时，同样可以抵扣进项税额。根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号），自2018年1月1日起，企业租入固定资产取得的进项发票，可以按照租期分期抵扣进项税额。

三、进项税额抵扣的特殊情况

除了上述基本原则和常见情况，还有一些特殊情况需要关注：

固定资产发生用途改变： 若固定资产原用于增值税应税项目，后发生用途改变，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，则其对应进项税额需要进行调整。按照《增值税暂行条例》第十条，企业需要将未抵扣的进项税额，在发生用途改变的当期进行调整，并计入当期的销项税额。

固定资产发生报废、毁损、出售等情况： 当固定资产发生报废、毁损、出售等情况时，企业需要根据实际情况进行处理，并相应调整进项税额。

四、进项税额抵扣的注意事项

准确核算使用比例： 在固定资产兼用情况下，企业必须准确核算固定资产用于不同项目的比例，并提供相关凭证。

保留相关凭证： 企业应妥善保管与固定资产购入、使用相关的凭证，以便税务机关检查。

及时进行进项税额抵扣： 企业应及时进行进项税额抵扣，避免因逾期而造成税款损失。

五、进项税额抵扣举例说明

假设： 某企业为一般纳税人，于2023年1月1日购入一台设备，价款100万元，增值税税额13万元，取得增值税专用发票。该设备用于生产经营，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧。

进项税额抵扣情况：

2023年，该设备用于生产经营，进项税额13万元可以全额抵扣，并记入“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目。

2024年至2027年，该设备继续用于生产经营，进项税额仍可继续抵扣。

2028年，该设备预计报废，企业不再进行进项税额抵扣。

六、结语

企业购入固定资产，进项税额的抵扣是企业财务管理中不可忽视的重要环节。企业应严格按照相关税收政策进行操作，确保进项税额的合理抵扣，有效降低企业税负，提高企业经营效益。

在企业购入固定资产进项税额抵扣过程中，您是否遇到过哪些欢迎在评论区分享您的经验和观点！