营改增会计处理案例：设备出售怎么算税？

营改增以后，企业出售设备的增值税计算方式发生了变化，需要根据具体情况进行不同的会计处理。今天我们就以一个案例来分析一下，设备出售时应该如何计算增值税。

案例背景：

假设某企业是一般纳税人，于2018年1月1日购入一台设备，价格为100万元，税率为17%，该设备在购入时进项税额并未抵扣。现在企业决定将该设备出售，售价为150万元，税率为13%。

会计处理流程：

1. 确认设备的成本

我们要确认出售设备的成本。由于该设备在购入时进项税额并未抵扣，因此设备的成本应为：

设备的原价：100万元

2. 计算销售收入

出售设备的销售收入为150万元，其中包含增值税额。我们需要将销售收入中的增值税额剔除，才能得到不含税的销售收入。

销售收入中包含的增值税额：150万元 13% = 19.5万元

不含税销售收入：150万元 - 19.5万元 = 130.5万元

3. 计算增值税销项税额

出售设备应缴纳的增值税销项税额为：

销项税额：130.5万元 13% = 16.965万元

4. 计算增值税进项税额

由于该设备购入时进项税额并未抵扣，因此出售时需要进行进项税额的抵扣。

应抵扣的进项税额：100万元 17% = 17万元

5. 计算应交增值税

应交增值税的计算公式为：销项税额 - 可抵扣的进项税额

应交增值税：16.965万元 - 17万元 = -0.035万元

由于应交增值税为负数，说明企业可以抵扣进项税额，无需缴纳增值税。

会计分录：

借方科目	贷方科目	金额	说明
银行存款/应收账款	主营业务收入	150	销售设备取得的收入
应交税费-应交增值税（销项税额）		16.965	应交增值税销项税额
应交税费-应交增值税（进项税额转出）	应交税费-应交增值税（进项税额）	17	抵扣进项税额
主营业务成本	固定资产	100	结转设备成本

表格展示：

項目	金額（万元）
设备原价	100
销售收入	150
不含税销售收入	130.5
销项税额	16.965
进项税额	17
应交增值税	-0.035

以上只是一般情况下的会计处理，实际操作中还需要根据具体的交易情况进行调整。

例如：

如果设备在购入时已经进行了进项税额抵扣，那么出售时就不需要再抵扣进项税额。

如果设备的使用年限超过了5年，那么出售时需要按照残值进行计算。

如果设备的出售价格低于成本，那么需要进行亏损处理。

对于小规模纳税人，出售设备的会计处理也需要进行相应的调整。

小规模纳税人出售设备的会计处理：

小规模纳税人一般不适用增值税进项税额抵扣，因此出售设备时只需要计算销项税额，并将销项税额计入“应交税费-应交增值税”科目。

对于出售设备的会计处理，企业还需要注意以下几点：

相关发票的开具和保管

设备的折旧计提

资产处置的税务申报

相关法律法规的遵守

希望以上内容对您有所帮助。

如果您在实际操作中遇到请咨询专业的会计师。

如果您还有其他关于营改增会计处理的也欢迎您在评论区留言。