企业审计风险：如何降低被审计的风险？

作为一名注册会计师，我经常会接触到各种各样的企业，也见证了不同企业在审计过程中所面临的风险。审计风险是企业财务报表存在重大错报，而审计师未能发现并发表恰当审计意见的可能性。它是一个客观存在的风险，无论企业规模大小，都不可避免。

一、审计风险的构成

审计风险可以分解为三个主要因素：内在风险、控制风险和检查风险。

内在风险是指企业财务报表存在重大错报的可能性，与企业自身的经营环境、内部控制制度、会计政策等因素密切相关。例如，一家处于快速发展期的企业，由于业务复杂、管理制度不完善，其财务报表可能存在较高的内在风险。

控制风险是指企业内部控制制度无法有效识别和防范财务报表重大错报的可能性。例如，企业内部控制制度存在漏洞，例如缺乏有效的内部审计机制，或者管理人员缺乏相应的专业技能，都可能导致控制风险的增加。

检查风险是指审计人员执行审计程序时，未能发现财务报表中已存在的重大错报的可能性。例如，审计人员选择的审计程序不恰当，或者审计人员没有充分理解企业的业务和内部控制，都可能导致检查风险的增加。

审计风险模型体现了这三者之间的关系：审计风险 = 内在风险 × 控制风险 × 检查风险。 这意味着，只要其中一个因素增加，审计风险就会相应增加。企业需要从这三个方面着手，降低被审计的风险。

二、降低企业审计风险的策略

为了降低被审计的风险，企业可以采取以下策略：

1. 完善内部控制制度

内部控制制度是企业防范和控制财务报表重大错报的第一道防线。企业应建立健全的内部控制体系，包括：

明确的财务管理制度: 建立清晰的财务管理制度，明确财务人员的职责权限，以及财务报表的编制流程。

完善的内部审计机制: 建立有效的内部审计机制，定期对财务报表进行内部审计，发现并纠正财务报表中的错误。

有效的风险管理体系: 建立有效的风险管理体系，识别、评估和控制财务报表中可能出现的风险。

信息系统安全管理: 加强信息系统安全管理，防止财务数据被篡改或丢失。

2. 提升财务管理水平

财务管理水平的提升是降低审计风险的根本保证。企业应该：

提高财务人员的专业素质: 加强财务人员的专业培训，提升财务人员的业务能力和专业素养。

使用先进的财务管理工具: 利用先进的财务管理软件和系统，提高财务管理效率和数据准确性。

建立良好的财务信息披露制度: 建立完善的财务信息披露制度，及时、准确地向审计人员提供所需的财务信息。

3. 积极配合审计工作

企业应该积极配合审计人员的工作，及时提供相关资料，并对审计人员提出的问题进行解释和说明。企业还可以主动与审计人员沟通，了解审计人员的关注点，以便采取相应的措施，降低审计风险。

4. 关注最新审计准则和法规

审计准则和法规不断更新，企业需要及时了解最新的审计准则和法规，并根据要求调整财务报表编制方法和内部控制制度。

三、审计风险的案例分析

以下是两个关于审计风险的案例：

案例一：内在风险过高

一家快速发展的互联网企业，其业务模式和财务报表结构较为复杂，缺乏完善的内部控制制度。由于其业务快速扩张，管理层对财务数据的控制力较弱，导致财务报表存在较高的内在风险。在审计过程中，审计人员发现企业存在收入虚增、成本虚列等最终导致该企业被出具了非标准审计意见。

案例二：控制风险过高

一家传统制造业企业，其内部控制制度较为落后，缺乏有效的内部审计机制。管理层对财务数据缺乏有效监管，导致财务报表存在较高的控制风险。在审计过程中，审计人员发现企业存在应收账款核销不实、存货盘点不准确等最终导致该企业被出具了非标准审计意见。

四、总结

降低企业审计风险是一个系统工程，需要企业从多个方面着手。企业应加强内部控制、提升财务管理水平、积极配合审计工作，并关注最新的审计准则和法规。只有这样，才能有效降低被审计的风险，确保财务报表真实、公允地反映企业经营状况。

企业如何才能更好地降低被审计的风险？你认为哪些方面最为重要？