企业购入固定资产，进项税额如何抵扣？

作为一名财务人员，我经常会遇到企业购入固定资产后，如何抵扣进项税额的这确实是一个比较复杂的需要根据不同的情况进行分析。今天，我就来详细地跟大家讲解一下。

一、什么是固定资产？

固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用期限超过一年，且价值在规定标准以上的资产。比如机器设备、房屋建筑、车辆等等。

企业购入固定资产，进项税额如何抵扣？

二、固定资产进项税额抵扣的原则

根据增值税的规定，企业购入的固定资产，其进项税额原则上是可以抵扣的，但需要满足以下几个条件：

1. 取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税款的完税凭证。

2. 固定资产用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）。

3. 固定资产不是用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。

三、不同情况下的进项税额抵扣处理

1. 固定资产专用于增值税应税项目

如果企业购入的固定资产专门用于增值税应税项目，那么其进项税额是可以全额抵扣的。比如，企业购入一台机器设备用于生产销售产品，那么这台机器设备的进项税额就可以全额抵扣。

2. 固定资产既用于增值税应税项目，又用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费

企业购入固定资产，进项税额如何抵扣？

如果企业购入的固定资产既用于增值税应税项目，又用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，那么其进项税额只能按照实际使用情况进行比例分配，并按照比例进行抵扣。

比如，企业购入一辆汽车，既用于公司业务的运输，也用于员工的福利，那么这辆汽车的进项税额就需要根据实际使用情况进行比例分配，并按照比例进行抵扣。

3. 固定资产专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费

如果企业购入的固定资产专门用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，那么其进项税额是不能抵扣的，需要计入固定资产成本。比如，企业购入一辆小汽车用于企业高管的私人使用，那么这辆小汽车的进项税额就不能抵扣，需要计入小汽车的成本。

四、固定资产进项税额抵扣的常见房屋建筑物等不动产的进项税额是否可以抵扣？

房屋建筑物等不动产的进项税额是不允许抵扣的。

2. 附属设备和配套设施的进项税额是否可以抵扣？

附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。这些设备和设施的进项税额是不允许抵扣的，应计入建筑物或者构筑物的成本。

3. 购置固定资产的运输费用是否可以抵扣？

购置固定资产的运输费用可以抵扣，但需要按照7%的扣除率计算增值税额。

五、企业购入固定资产进项税额抵扣的流程

企业购入固定资产后，需要进行以下操作：

1. 取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书。

2. 将增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目。

3. 将购置固定资产的成本，借记“固定资产”科目。

企业购入固定资产，进项税额如何抵扣？

4. 将支付的购置款项，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“长期应付款”等科目。

5. 在进行增值税申报时，将抵扣的进项税额填入申报表。

六、固定资产进项税额抵扣的注意事项

1. 企业需要保留好购置固定资产的原始凭证，以便在税务稽查时提供证据。

2. 企业需要根据固定资产的实际用途进行进项税额的抵扣，不得虚假抵扣。

3. 企业需要关注税收政策的变化，及时调整进项税额的抵扣方式。

不同类型固定资产进项税额抵扣情况

固定资产类型	抵扣情况
专用于增值税应税项目	全额抵扣
既用于增值税应税项目，又用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费	按比例抵扣
专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费	不得抵扣，计入成本
房屋建筑物等不动产	不得抵扣
附属设备和配套设施	不得抵扣，计入建筑物或构筑物成本