营业税改增值税：了解试点方案要点

2011年，随着国务院批准并由财政部、国家税务总局联合下发《营业税改征增值税试点方案》，一场旨在优化税收制度、促进经济发展的重大改革正式拉开序幕。从2012年1月1日起，上海率先在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，标志着货物劳务税收制度改革迈出了关键一步。此后，试点范围逐步扩大，至2013年8月1日，"营改增"已推广至全国。

作为一名关注税收政策的个人，我对这次改革的意义和影响十分关注。从个人角度出发，我认为，营业税改征增值税是一项重要的税制改革，它将对企业和个人产生深远的影响。

一、营业税改征增值税试点背景

1. 税制改革的必然趋势

营业税作为我国长期以来的主要税种之一，在促进经济发展方面发挥了重要作用。随着经济结构调整和产业转型升级的不断推进，营业税的弊端也逐渐显现。主要体现在以下几个方面：

重复征税 营业税在流通环节征收，容易造成重复征税。例如，生产企业将产品销售给批发企业，批发企业再销售给零售企业，这三个环节都会征收营业税，导致税负过重。

不利于产业链协同发展: 营业税以营业额为征税对象，不利于企业间合作和产业链协同发展。例如，服务业企业为制造业企业提供服务，服务业企业需要缴纳营业税，而制造业企业享受服务时无需缴税，导致服务业企业在竞争中处于劣势。

难以适应现代服务业发展: 随着现代服务业的快速发展，传统营业税的税目设置难以适应新业态、新模式的需要，导致部分服务业无法纳入税收征管范围，影响税收收入。

基于上述为了更好地促进经济发展，完善税收制度，营业税改征增值税成为必然趋势。

2. 降低企业税收负担

营业税改征增值税的主要目的之一是降低企业税收负担。通过增值税的抵扣机制，可以有效避免重复征税，降低企业税负。

3. 促进产业结构调整

营业税改征增值税有利于促进产业结构调整，推动服务业发展。通过降低服务业税负，可以吸引更多企业进入服务业，促进服务业的转型升级。

二、营业税改征增值税试点方案要点

1. 纳税人范围

根据《营业税改征增值税试点实施办法》，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，均为增值税纳税人。

2. 征税范围

营业税改征增值税的范围包括：

交通运输业：道路运输、铁路运输、水路运输、航空运输、管道运输等

现代服务业：电信、金融、保险、文化、教育、科研、医疗、信息技术服务、商务服务等

不动产行业：销售不动产

3. 征收率

营业税改征增值税的征收率根据不同的行业和服务类型而有所不同。

行业	征收率
交通运输业	11%
现代服务业	6%
不动产行业	5%

4. 抵扣机制

增值税采用抵扣机制，允许企业将购进货物和服务的增值税税额从销项税额中抵扣，降低企业税负。

5. 政策衔接

营业税改征增值税的实施过程中，需要做好与其他税收政策的衔接，确保税收政策的连贯性和稳定性。

三、营业税改征增值税试点的影响

1. 对企业的影响

降低税收负担: 增值税的抵扣机制可以有效降低企业税负，提高企业利润率。

提高竞争力: 降低税负可以提高企业竞争力，促进企业发展。

促进产业升级: 营业税改征增值税有利于促进产业结构调整，推动服务业发展。

带来新的税收管理 企业需要适应新的税收管理模式，例如增值税申报、发票管理等。

2. 对个人的影响

对个人住房销售的影响: 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照增值税相关规定缴纳增值税。

对个人服务业的影响: 营业税改征增值税对个人服务业的影响相对较小，主要体现在税收管理方面。

四、营业税改征增值税试点展望

营业税改征增值税是一项复杂的税制改革，其影响将是深远且广泛的。未来，我们需要继续关注政策的完善和落实，并积极适应新的税收管理模式，为促进经济发展做出贡献。

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