纳税筹划实务与案例(个人所得税税务筹划的常用方法有哪些)

本文目录

1、纳税筹划实务与案例，个人所得税税务筹划的常用方法有哪些？
2、税收筹划需要满足哪些条件？
3、财政扶持与纳税筹划相结合？
4、什么是税收筹划？
5、企业如何利用财务杠杆和长期负债来进行纳税筹划？

1、纳税筹划实务与案例，个人所得税税务筹划的常用方法有哪些？

2019年个人所得税改革后采取综合所得进行计算后，对于高收入群体、自由职业者增加了更大的负担。他们更需要进行详细的税务筹划了。

以前常用的税务筹划方法有以下：一、用尽公积金限额进行纳税筹划,所谓的公积金就是指住房公积金选择用工资购买最高等级的公积金，以降低税前工资总额；住房公积金对员工来说是一项福利，员工可以将公积金作为自己的一个存钱方式，也可以用来还房贷，是非常好的一种方法。如果，员工的个人所得税比较的高，员工就可以多交一些住房公积金，这样自己拿到手的工资是会减少的，需要缴纳的个人所得税也会降低。二：个人还可以通过购买国债、教育储蓄、商业健康保险等来进行避税。三：多进行公益活动捐赠，有些法律规定可以对某些多参与公益活动的人允许适用一定的税收优惠；四：积极利用通讯费，差旅费，交通费，误餐费发票等税收优惠来减少税前收入总额，以达到合理避税的目的。

还有现在另外一种：个人独资企业（适用范围：服务业或者行业利润率较高的且没有成本票的企业，适合税务筹划的人群包含企业主、高管、股东、自由职业者、高净值人群、O2O分享经济平台及服务者）

适用税率：

增值税(小规模):3%

增值税(一般纳税人):6%,10%,16%

企业所得税(个人独资企业不缴纳企业所得税):0

个人所得税：5%-35%

假设上海新光软件公司为一般纳税人（下称A公司），年收入为2000万元，费用支出在1000万，利润为1000万元，

通过设立个人独资企业（下称B企业），将A公司的利润中的500万元转入B企业，税收筹划后具体节税效果比较如下

A公司利润500万部分

增值税：因为是公司利润不再涉及增值税

企业所得税：500*25%=125万元

个人所得税（分红）：（500-125）*20%=75万元

合计：125+75=200万元

B企业

增值税：500/1.03*0.03=14.56万元

企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税

个人所得税：500/1.03*10%*35%-6.55=10.44万元

合计为：25万元

分析：不管B企业为小规模或者一般纳税人，其所承担的增值税税额A公司都可以用来抵扣，等于是A公司应该承担的增值税部分

的转移到了B企业，所以B企业实际担负的税额只有个税的10.44，那么算下来的税负10.44/500万=2.1%，B企业相对于A公

司节约税款为：200-10.44=189.56万元，节税比例高达189.56/200=94.78%。

2、税收筹划需要满足哪些条件？

日子总是要过的。抗击疫情的同时，企业也要积极组织复工复产，确保能够活下来、能够持续发展，并且一定要做好“税收筹划”！

疫情防控期间，发放工资预扣预缴个人所得税，应注意以下两个问题。

企业按照政府规定标准发放与防疫工作相关人员的补助费是否免税问题；向员工宣讲公益性捐赠个税扣除问题。

三、研读文件，充分享受优惠政策，实现企业效益最大化

最近的各种优惠政策财务一定要专研清楚，像复工复业与社保减免政策是大家都比较关心的。其实这些国家层面出台的优惠政策都是大家稍微留意就看得见的，而地域性优惠政策是部分财务和老板所没了解过的，这种注册地在当地经营地址可在外地即可享受税优政策的称之为——总部经济招商政策。

总部经济招商指当地为完成每年的税务指标而出台的一种招商引资政策，各地对企业的优惠各不相同，但都大同小异：

增值税：企业缴纳的增值税会有最高30%-50%的税收返还；企业所得税：与增值税一样会有最高30%-50%的税收返还；核定征收：个人独资与有限公司可申请核定征收，核定应税所得率4%-10%；扶持周期：税收返还一天月一返，核定征收一年一核，永久核定。

（二）利用好税收支持政策，做好税务筹划解决税负问题

受疫情影响，多数企业复工复产后将面临资金短缺的困难与各种税负问题，如何提前做好税务筹划利用税收支持政策降低各种税负问题是目前企业所必须要了解的。

案例：

张三在湖北有一家企业管理咨询有限公司，预计今年利润为800万（粗略计算，不计成本），张三听说重庆有限公司可核定征收决定在重庆成立个分公司将今年的利润由分公司承接，则重庆有限公司缴税为：

增值税：800万×6%=48万

附加税：48万×6%=2.88万

企业所得税：800万×10%×25%=20万

股东分红税：（800-20）×20%=156万

增值税返还：48万×50%×50%=12万

企业所得税返还：20万×40%×50%=4万

总缴税：210.88万

看到这里肯定还是有的财务和老板觉得税负还是高，没关系，还能再低并且可低至3%以内。

张三在上海注册两家企业管理咨询中心（个人独资），通过业务分流的方式将800万的利润分别分散到两家上海的个人独资中去。假设两家个人独资分别承接400万的利润，则缴税为：

增值税：400万×1%=4万（复工复业政策1%）

附加税：4万×3%=0.12万（上海附加税3%）

所得税：400万×10%×30%-4.05万=7.95万（核定利润10%）

增值税返还：4万×10%=0.4万（税收返还10%）

总税负：(4-0.4+0.12+7.95)/400=2.9%

个人独资核定征收后的税负直接可降低指2.9%，根据相关《税法》规定个人独资无需缴纳企业所得税可直接提现！

园区税收扶持周期一般都是按月申报、按月扶持，个别园区除外，以具体园区政策为准，税收扶持资金转账至入驻企业的基本户账户中。

3、财政扶持与纳税筹划相结合？

财政扶持与纳税筹划相结合，是可以助力企业合理节税的。合理节税司空见惯，许多公司正在采取措施合理节税，包括在西方。这只是为了特定的金钱利益，在这里几乎不可能免费询问具体的选择。

同时，正确的节税计划应根据企业的具体情况，要有财务顾问来详细了解和制定。

1、对于税务抵扣而言，进项的作用很大

所谓进项，就是本企业向其他企业购进货物时开具的发票！那它对企业到底意味着什么呢？那就是钱啊！作为一般纳税人，销项减去进项的部分就是所需缴纳税款，因此，多拿进项就可以少缴税从而企业就能降低税负。

2、申报学问多，时间要遵循

企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报。没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报，只需走一个简单的程序。但如果不办理，税务机关可每次处以2000元的罚款，而长期零申报还可能影响您的征信系统信息，严重可判刑！

3、错不可怕，敢于沟通才能解决问题

中国税务规定变化快如风，企业想不出差错实在难，但是出现差错就可能面临处罚，那该怎么办呢？首先财务人员应该承认错误，分析原因，然后将实际原因向税务机关反映。大多数情况下，在日常纳税中的差错都能获得税务机关的谅解，罚款会酌情减少，例如纳税申报、购买发票、发票核销、发票填写等，一次差错罚款2000元以下，基层税务机关在2000元以内有酌情权，所以如果你积极去沟通改正的话罚款是会相应减少的！

4.网上购物有很多好处

中国还对电子商务征收增值税，但根据国家税务总局的规定，电话和计算机网络订单用于经济供求活动，如果不签发书面凭证，则暂时不发放任何标记。因此，税点点认为企业可以放弃传统的商业模式，在网上完成所有订购过程，可以节省印花税。

5.损失、虚假陈述和逃税之间存在差异。

他说："财务工作难免出错。税务机关检查时会发现错误，如果影响到当年的利润，就要承担税务责任。如果公司本身是一个亏损，经过收入、成本和费用的错误修正后，公司变得有利可图，当年属于较少的纳税，依法可以治"逃税"；如果经过纠正，公司仍然赔钱，不导致公司缴纳较少的税款，它只是属于"虚假税基"，不能根据偷税行为受到处罚。因此，收入和成本计算不足并不一定是逃税。

税点点

国内创新型互联网税务筹划服务平台，专注于提供国家税收优惠政策信息，以及确保税务筹划效果的落地执行和管理的平台。

4、什么是税收筹划？

纳税筹划是通过事先的规划，在合乎税法规定的前提下，最大限度的降低纳税人税负的一种行为。

首先，纳税筹划必须是合法的；其次纳税筹划是事先的一种规划；最后纳税筹划的目的是让纳税人的税收负担合理化。纳税筹划具备四个特点：第一：合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点，也是区别于逃税避税行为的基本标志。第二：筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑，才能完整的估算出企业的现金流量和利润情况。第三：目的性。目的性是指纳税人税收筹划行为的目的是为了降低税负，取得节税收益。但是，纳税筹划的最终目的是要关注纳税人的资本总收益，而不是个别税种税负的高低。第四：专业性。专业性是指纳税筹划是综合了会计、税法等专门知识的一门科学，进行纳税筹划的人员必须具备较强的专业知识才能够操作。

5、企业如何利用财务杠杆和长期负债来进行纳税筹划？

解答这个问题，咱们先来搞懂财务杠杆吧。

财务杠杆是由固定性融资性成本引发的，财务杠杆大小的是由固定性融资成本和息税前利润共同决定的。

财务杠杆=EBIT/（EBIT-利息）

我们再来搞明白一个概念，就是负债的分类。负债分为经营性负债和金融性负债。经营性负债是由企业日常生产经营过程中产生的，例如应付职工薪酬、应付账款、应付票据等，它们本身产生利息。金融负债是能够产生利息的，例如：短期借款、长期借款、长期债券等。因此财务杠杆的中的利息是由金融负债引起的，当然也包括短期负债和长期负债等，这个利息是个广义的概念。

因此在纳税筹划时，由于利息可以在税前扣除，因此要考虑利息抵税带来的收益。同时，由于债务的增加，财务困境的成本也在增加，如果财务困境的不利影响超过抵税收益，就会给企业带来不利的影响，掩盖了抵税的收益，降低了企业的价值。

举个例子，某企业，EBIT=1000万，原有利息为100万，欲使用500万元的设备，不知采取什么方式进行选择，假如有三个方案：

1、直接现金购买；

2、按6%的利率向银行借款一年购买；

3、按每年60万的租金租入设备10年。

很明显，只有上述方案2会引起财务杠杆。

方案1：

增值税：可抵扣进项税额=500*16%=80万

企业所得税：按照最新的企业所得税税收优惠，目前可以一次性计入成本费用，而不必以折旧形式分期计入费用，因此可以减少的应纳的所得税额=500*25%=125万。

财务杠杆=1000/（1000-100）=1.11

此方案会使企业因占用自有资金而丧失一定的机会成本。

方案2：