未交增值税的会计分录，买办公用品没有发票？
企业在日常经济业务发生中，购买的办公用品可以开具增值税专用发票，由于不可以进行抵扣，进项税额需要转出，具体财务处理为：
购买办公用品，收到增值税专用发票时：
借：管理费用-办公费应缴税费-增值税-进项贷：库存现金等在结转进项税时：
借：应缴税费-增值税-进项转出贷：应交税费-增值税-进项通过以上两笔分录，完成整个购买的财务处理，充分体现财务会计的严谨性。
非房地产企业土地增值税账务处理？
土地增值税的会计处理
对于非房地产的企业，在转让房地产时，则应分别情况进行会计处理
（1）转让以支付土地出让金等方式取得国有土地使用权，原已纳入“无形资产”核算的，其转让时计算应交纳的土地增值税作会计分录：
借：其他业务支出
贷：应交税金—应交土地增值税
（2）转让的国有土地使用权已连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”科目核算的，其转让房地产（包括地上建筑物及其他附着物），计算应交纳的土地增值税作会计分录：
借：固定资产清理
贷：应交税金—应交土地增值税
（3）转让的以行政划拨方式取得的国有土地使用权，如仅转让国有土地使用权，转让时计算应交纳的土地增值税，作会计分录：
借：其他业务支出
贷：应交税金—应交土地增值税
如国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并转让，转让时计算应交纳的土地增值税，作会计分录：
借：固定资产清理
贷：应交税金—应交土地增值税
（4）上述交纳土地增值税时，作会计分录：
借：应交税金—应交土地增值税
贷：银行存款
预交增值税如何进行账务处理？
先整理下，涉及预缴增值税的业务主要有这样几类：跨县（市、区）提供建筑服务、提供建筑服务取得的预收款、跨县（市、区）出租不动产、转让不动产、房地产企业采取预收款销售房地产项目，房地产企业销售自行开发的房地产项目。
详细税额的计算，可参考下图。
针对预缴增值税的核算，根据 财会【2016】22号 文的规定，一般纳税人应当在“应交税费”下设置明细科目：预缴增值税。
详细账务处理流程大概如下（以一般纳税人为例）：
1、在预缴增值税时：
借：应交税费-预缴增值税 10万
贷：银行存款
2、实际开票时确认税额（以工程项目结算为例，金额没有按照实际税率计算）：
借：应收账款 100万
贷：应交税费-应交增值税-销项税 10万
工程结算-某工程 90万
3、纳税申报时，扣除预缴税金，再纳税。
借：应交税费-未交增值税 10万
贷：应交税费-预缴增值税 10万。
小规模纳税人的核算要简单一些，通常就直接用应交税费-应交增值税的借贷方分别体现了。比如：
预缴时：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
实际开票时，再确认税额，纳税以应交税费-应交增值税的余额申报纳税。
以上就是预交增值税的常见业务以及核算。
除此之外，还有一项比较特殊的业务，小规模纳税人去税务机关代开增值税专用发票，也是需要同时预缴增值税的。
已入帐未抵扣如何做分录？
不打算抵扣已经认证的进项税，做进项税转出处理，可抵扣的进项税多，应交税费就是负数。具体做法如下：
1、收到进项：借：应交税费—应交增值税（进项税）。
2、开出增值税发票：贷：应交税费—应交增值税（销项税），销项 - 进项 = 本月应该交税金（销项和进项在“应交税费—应交增值税”一个账户上，余额可能是正数或负数。月末都要将余额转入：应交税费—未交增值税，月末，应交税费—应交增值税 科目余额应该是0）。
3、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税。
4、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是负数做相反分录，如果月末《应交税费—未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵；如果月末《应交税费—未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额。
5、交税后：借：应交税费—未交增值税—已交增值税贷：银行存款。
增值税未交税金？
第五节 小规模纳税人应纳税额的核算
“应交税费——应交增值税”账户，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税
购进货物或接受应税劳务，不核算进项税额，而是计入成本，借“原材料”、“管理费用”等账户。
例：某小规模纳税人企业3月份购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价6000元，税1020元；购入包装物一批，普通发票上列明价款2500元。已付款，均验收入库。
借：原材料 7020
包装物 2500
贷：银行存款 9520
销售货物或提供应税劳务
借：银行存款（应收账款等）
贷：主营业务收入（其他业务收入等）
应交税费——应交增值税（销项税额）
将自产、委托加工货物用于在建工程等方面
缴纳增值税
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
第六节 增值税结转及上缴的会计处理
税法规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
在会计科目设置相同的情况下，一般纳税人和小规模纳税人的增值税缴纳与减免的会计核算相同。
(一)“应交税费”的期末转账
1、按月缴纳
（1）月末“应交税费——应交增值税” 账户为借方余额，无需专门作会计处理，应继续保留在账面上，留待下期抵扣。
（2） 月末“应交税费——应交增值税”账户为贷方余额，会计处理为：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
2、按期预缴、按月结算
预缴税款时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（1）月末“应交税费——应交增值税” 为贷方余额
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（2）月末“应交税费——应交增值税”为借方余额，分三种不同的情况： （注：下面的三种情况会计分录相同，只有在注色的部分有点不同）
①如果“应交税费——应交增值税”借方余额大于该账户“已交税金”专栏合计数，表明本月销项税额小于准予抵扣的进项税额，则本月无应交税费。
“已交税金”专栏合计数即为本月多交的税金数额，应作相应的会计处理：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
会计结转后“应交税费——应交增值税”账户仍留有借方余额。
例：
借：应交税费——未交增值税 8000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 8000
结转后“应交税费——应交增值税”账户仍留有借方余额 1000元，表示尚未抵扣完的进项税额
②如果“应交税费——应交增值税”借方余额等于该账户“已交税金”专栏合计数，表明本月销项税额等于准予抵扣的进项税额，则本月无应交税费，也无留抵税额。
“已交税金”专栏合计数即为本月多交的税金数额，应作相应的会计处理：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
会计结转后“应交税费——应交增值税”账户不再有借方余额。
例： 应交税费——应交增值税
进项税额18000 销项税额12500
已交税金15000 进转5500
余额15000
借：应交税费——未交增值税 15000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）15000
③如果“应交税费——应交增值税”借方余额小于该账户“已交税金”专栏合计数，表明本月已交税金中，部分为应交税费，部分为多交税金。
“应交税费”借方余额即为本月多交税金，应作相应的会计处理：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
会计结转后“应交税费——应交增值税”账户不再有借方余额。
例： 应交税费——应交增值税
进18000 销22500
已交11000 进转3500
余额3000
本月应交增值税8000元（26000—18000），已交税金11000元，多交税金3000元（11000—8000）。
会计处理：
借：应交税费——未交增值税 3000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 3000
（二）缴纳增值税
1、预缴增值税，
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2、月初缴纳上月增值税或补缴前期欠缴的增值税，
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
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