固定资产进项税抵扣规定实行时间，当有可抵扣固定资产进项税时？
当有可抵扣固定资产进项税时，抵扣部分不可以算作利润，但即可以影响利润的增加，又可以降低企业的税收负担，也可以影响企业现金流增加。
1、进项税抵扣部分不算利润。
按照增值税征收条例规定，增值税是价外税，即收到的货款包含价款和销项税，支付的采购款也包括价款和进项税，属于消费者纳税。企业在进行会计核算时，计入企业产品销售收入的只有价款不含销项税，计入企业成本费用的是采购款也不含进项税，因此企业的利润与增值税进项税没有直接的关系。
如，企业收到的销货款11300万元，其中价款10000万元，销项税1300万元；当期购入固定资产 万元（当期不提折旧），其中价款50万元，进项税6.5万元；假如当期的不含税销售成本8000万元，进项税910万元。
则当期利润=10000-8000=2000万元
应缴增值税=1300-910-6.5=384.5万元
2、当有可抵扣固定资产进项税时，影响利润的增加。
当固定资产有可抵扣的进项税时，则计入成本费用的折旧额会有一定额度的降低。
即如果固定资产价款中含有不可以抵扣的进项税，则计入固定资产价值总额是价税合计，无疑加大了固定资产的价值，则企业计提的折旧也就随之增加；
而如果固定资产价款中含有可以抵扣的进项税，其固定资产的价值是不含税的，则企业计提的折旧也就随之降低，企业的利润也就会随之增加。
如：企业购入一项固定资产，支付的款项为56.5万元，其中固定资产价款50万元，进项税6.5万元。
如果固定资产进项税不可以抵扣，则固定资产价值为56.5万元，使用价值按十年计算，年计提折旧为5.65万元；
而如果固定资产进项税可以抵税，则固定资产价值为50万元，年计提的折旧额为5万元。则折旧费用降低0.65万元，即影响利润增加。
3、当有可抵扣固定资产进项税时，可以影响现金流的增加。
当有可抵扣固定资产进项税时，其可抵扣的进项税抵减了销项税，即降低了应纳增值税的金额，进而减少了现金的流出。
如，某企业某月销项税额500万元，进项税额400万元（含可抵扣固定资产进项税50万元），则当期增值税=500-400=100万元
如果该企业固定资产进项税不可以抵扣，则当期增值税=500-400+50万元=150万元
总之，当企业有可抵扣固定资产进项税时，抵扣部分不可以算作利润，但由于折旧额的降低可以增加企业利润，可以降低企业的税收负担，也可以增加企业的现金流。
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2020年4月20日
建筑业的税收怎样抵扣？
营改增之后，建筑行业还是变化蛮快的，最初是11%的增值税税率，马上要是9%的税率。财税人员还真是要花很多功夫来应对。
建筑行业另一个比较明显的难点是，“清包工”、“甲供料”、“老项目”，一般纳税人还可以选择简易计税，继续沿用3%的征收率。如果采用简易计税，不存在进项抵扣的问题，核算要更简单一些，但会导致下游客户不能抵扣，可能浪费进项。所以，到底要不要选择简易计税也是需要提前判断。若是一般纳税人，采用一般计税法，对建筑行业来说，最关键的是拿到足够多的进项，这样才能少交增值税。怎样才能有足够的进项呢？可以从建筑项目的成本构成来分析。在建筑行业的项目成本中，最主要的三项是人工、机器设备、材料。人工不同于其他行业，因为层层分包的特点，建筑行业的人工成本很特殊，实际业务中，有非常多的方式：1、本公司员工。造表发工资，那这部分是没办法抵扣的，全部都是成本。这种情况并不多，建筑公司一般只会有工程师、管理人员、高级技术工人的团队，基层工人，通常都是外包。2、用“清包工”或“甲供料”的方式，将施工部分分包给别的施工队。分包商可能是9%的增值税，也可能是选择了简易计税的3%税率，具体，需要双方在签订合同时约定，包括税率，最好也在合同中敲定。从自身的角度，肯定是希望对方能开9%的增值税专用发票，这样就能抵扣，但也要考虑对方的税负。还可能是项目直接分包给“包工头”，他可能是注册的普通个体户，能提供3%的劳务费专用发票，也是可以抵扣的。但前期是必须和他有正式的合同，个体户才能去代开发票。3、用“劳务派遣”方式。对方能提供6%的增值税税率，但是劳务派遣公司也需要赚钱，他交的税，最后都会体现在合同成本里，就看谈判的议价了。对方也可以采用简易计税5%的税率，如果是有资质的正规劳务派遣公司，对方采用简易计税，只有差额部分能开增值税专票发票，能抵扣的税额也就比较少。比如，200万的分包 ，对方核算完可能只有50万的差额部分能开专票，最后能抵扣的还不到2万。最新的政策交通运输类服务的发票，比如机票、火车票，也都能抵扣了，与员工直接相关的差旅费用可抵扣金额会增加，也是一个新的利好消息。总之， 人工这部分比较复杂，对进项的影响比较大。说白了，还是因为人工在建筑行业的总成本中占比较大。为了转嫁风险的层层分包方式，中间环节的管理费用增加，导致整体成本上升。如果不能抵扣，对税额影响就很明显。否则，放在其他行业，其实人工本就是成本，并不能抵扣的。机器设备建筑公司的机械设备如果是自己购买，进项税是可以抵扣的，这毫无疑问是很重要的一块进项。若不是自购而是租赁的话，设备带操作人员的话，可以是“建筑服务”9%的增值税税率开发票，若只是单纯的设备，则是13%的税率。当然，如果对方是小规模，则是3%的税率。所以，设备的进项跟选择怎样的合作方式有关，需要综合考虑，最后通常是在税和成本之间做权衡啦，税点高一些，那合同价格可能就高一点，税点低合同价格也低。当然，这也看建筑公司的议价能力。材料材料成本也是工程造价中的重头，主要的材料有：钢筋、混泥土、水泥、沙石、其它辅料之类的。其中，钢筋、水泥的变化不太大，是13%的税率，也是比较容易拿到进项的部分。混泥土是变化比较大的，混泥土的成本中，沙石和水泥占比会超过一半以上，水泥正常拿到进项问题不大，而沙石就是变化的大头。采石场不规范经营的情况比较多，或者是简易计税，这种情况要拿到沙石的进项就有难度。当然，也可以直接购买混泥土，但搅拌站本身也有成本，也有拿不到进项的问题，他不能抵扣，成本高了，价格就会高。营改增之后，工程造价比以前复杂很多，主要是税的计算方法变复杂，不得不同时考虑下游纳税人身份（是小规模还是一般纳税人），和下游的计税方法（是简易计税还是一般计税法），不同情况，纳税结果大不相同。但是，有一条很明显，有进项就是赚到。在工程造价时，就考虑到税的影响，拿到合法的进项，是建筑行业税务筹划的关键点。（注：税率参考19年4月1日开始实行的新税率，与之前的税率有些差异。）不动产进项抵扣分两年是指开票之日起2年还是认证之日起2年？
增值税发票应该分期抵扣。《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条第一款规定,增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
第四条第二款规定,上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
如果企业购入的是可抵扣动产,会计处理如下:借：固定资产，应交税费—应交增值税—进项税额。
贷：银行存款。但由于不动产实行分期抵扣,不动产入账时进项税额只有60%,会导致账实不符,为解决这一问题,必须新增相应会计科目记录待抵扣的进项税额。15号公告第十一条第一款规定,待抵扣进项税额记入“应交税金——待抵扣进项税额”科目核算,并于可抵扣当期转入“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目。
新增“应交税金——待抵扣进项税额”科目核算待抵扣的进项税额。
例:某企业(一般纳税人)于2016年8月购进一项不动产,购入价1110万元,取得增值税专用发票。则:进项税额=1110÷(1+11%)×11%=110(万元)，取得扣税凭证的当期,即2016年8月可抵扣进项税额=110×60%=66(万元)。
进项抵扣留底怎么算？
抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。进项税留抵本月进项有留抵,账务不必作多交增值税处理,仅是账务的处理的话.则不用处理进项税。
留抵税金是累计的，可以用以后月份的销项税额进行抵扣，没有时间的限制。
已认证的进项税没发生销项税，是可以留抵到下个月用销项税减去前一个月的进项税合计。
商贸企业辅导期增值税商贸企业辅导期最短是6个月,最长是12个月。在辅导期时到月认证次月抵扣,当月只能作代抵扣扣进项税,次月转到进项税. 转正为一般纳税人后,当月认证后必须当月抵扣。
固定资产进项税固定资产的增值税要计入固定资产的入账价值。2009年1月1日以后增值税从生产型改成消费型，购买固定资产的增值税是可以作为进项税额进行抵扣的。 无论是外购还是自制的不动产不得扣除。
小规模纳税人已经取得了税务机关代开的增值税专用发票，同样不能抵扣进项税额。
购电梯的进项税是否可以抵扣？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一款的规定：用于非增值税应税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定：条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 另外，根据《 关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号 ）文件规定： 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 因此，企业购买电梯取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。
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