现金盘亏会计分录

盘盈盘亏的账务处理方法？

一、盘亏盘盈的发生是通过待处理财产损益进行处理，盘亏在这个科目借方反映，盘盈在贷方反映，关键是处理：根据资产的不同，处理的方向是有区别的，盘亏的处理：

1.自己承担计入管理费，2.责任人赔偿计入其他应收款，3.重大损失计入营业外支出。盘盈的处理：

1.冲减管理费，2.计入营业外收入，3.计入以前年度损益调整。

二、企业生产经营活动中，存在盘盈盘亏的资产包括库存现金、存货和固定资产。

盘盈资产借记库存现金、原材料、固定资产科目，贷记待处理财产损溢科目。

待决策层批准处理时，借记待处理财产损益科目，流动资产盘盈贷记管理费用科目，固定资产盘盈贷记以前年度损益调整科目。

盘亏资产时借记待处理财产损溢科目，累计折旧科目，盘亏现金贷记库存现金科目，盘亏存货贷记原材料科目，盘亏固定资产贷记固定资产科目。

待决策层批准处理时，应由责任人和保险公司负责赔偿的借记其他应收款科目，管理原因造成的流动资产损失借记管理费用科目，固定资产损失及自然灾害造成的流动资金损失借记营业外支出科目。贷记待处理财产损溢科目。

三、一、存货盘盈

（一）账务处理参考：

借：库存商品或者原材料

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

（二）增值税：存货盘盈不构成增值税应税行为，但在实现销售时应缴纳增值税。

二、存货盘亏

（一）账务处理参考：

借：待处理财产损溢

贷：库存商品或者原材料

借：管理费用（收发计量差错或管理不善造成的损失）

营业外支出（自然灾害）

其他应收款（保险赔偿款）

贷：待处理财产损溢

（二）存货发生非正常损失时应做进项税转出：指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

（三）不需要进项税转出的情况：自然灾害造成的损失和收发计量差错。

三、固定资产盘盈

（一）作为会计差错进行账务处理。根据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息，和前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。

（二）账务处理参考：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配-未分配利润

（三）增值税：不属于增值税应税行为。

四、固定资产盘亏

（一）账务处理参考：

借：其他应收款（保险赔偿款）

营业外支出

贷：待处理财产损溢

（二）发生非正常损失时应做进项税转出：指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

五、企业所得税税前扣除相关规定：

（一）企业各项存货发生的正常损耗，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。

（二）前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

（三）企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。

（四）2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴时：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

（五）企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

政策依据：

《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）

《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）