成本管理的四个原则

决策有用观和受托责任观的主要内容和优缺点？

一、决策有用观的主要内容是：

会计的目标在于提供决策有用信息，会计的着眼点在于会计报表本身的有用性；只要符合成本效益原则，无论信息的主观程度如何，信息量是多多益善；在计量属性和计量模式的选择上主张多种计量属性历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值等并存择优，还倡导物价变动会计模式；不过分强调会计信息的精确性。

决策有用观的优越性

1、坚持决策有用观有利于提高会计信息的质量。
2、在会计计量模式上采用多种计价方式并存，反映了配比原则。
3、坚持决策有用观有利于规范和发展资本市场，促进社会资本的流动性和社会资源的有效利用。

决策有用观的局限性
1、对“有用”的评价太主观，可操作性低。会计信息的使用者是多元的，不同的信息使用者对有用性的要求必然不同，即使是同一信息使用者，在不同的时期对会计信息也有不同要求。此外，从决策有用观的主要内容上来看，是各种观点的糅合，比较含糊而不明确，因此可操作性低。

2、“决策有用”与审计目标的不协调。从审计产生的背景看，审计的产生在于受托责任，而不是决策有用，如果会计目标定位于“决策有用”、审计就可能达不到。

受托责任观的主要内容是：

1、会计目标在于反映受托责任履行情况，强调对委托方的忠实性；
2、受托责任实际上是一种产权责任，产权必须如实反映、不偏不倚并可以验证，以维护产权主体的权益，因此更加强调可靠性；
3、在计量属性和计量模式的选择上，主张采用历史成本；
4、为了客观、有效地反映受托责任，会计信息应尽可能精确。

受托责任观的优越性：

有助于外部投资者和债权人评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性。

受托责任观的局限性：

1、受托责任学派强调真实地反映过去，主要关注企业的历史信息，而对于未来事项很难得以反映，例如，投资者的投资风险和报酬。

2、在会计处理上，用现时收入与历史成本计量的费用进行配比，难以体现真实性的原则。

3、在会计信息方面，受托责任学派很少会顾及到委托者以外的信息需求，忽略潜在投资者的利益和要求，因而难以进一步提高会计信息的质量。4、适用环境方面，受托责任观产生的经济背景是企业所有权与经营权相分离，并且投资人与经营者之间有明确的委托与受托关系。而在现代社会中，两权不分离的个人独资企业、合伙企业普遍存在。而且，在现代社会中，委托方并不总是明确的。

二、

一、决策有用观

1、主要内容：

(1)会计的目标在于提供决策有用信息，会计的着眼点在于会计报表本身的有用性；

(2)只要符合成本效益原则，无论信息的主观程度如何，信息量是多多益善；

(3)在计量属性和计量模式的选择上主张多种计量属性(历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值等)并存择优，还倡导物价变动会计模式；

(4)不过分强调会计信息的精确性。

2、优点：

(1)坚持决策有用观有利于提高会计信息的质量。

(2)在会计计量模式上采用多种计价方式并存，反映了配比原则。

(3)坚持决策有用观有利于规范和发展资本市场，促进社会资本的流动性和社会资源的有效利用。

3、缺点：（决策有用观是适应社会经济发展的产物，较受托责任观在现代经济环境下有一定的优势，但其使用过程中也存在一定的局限）

(1)对“有用”的评价太主观，可操作性低。会计信息的使用者是多元的，不同的信息使用者对有用性的要求必然不同，即使是同一信息使用者，在不同的时期对会计信息也有不同要求。此外，从决策有用观的主要内容上来看，是各种观点的糅合，比较含糊而不明确，因此可操作性低。

(2)“决策有用”与审计目标的不协调。从审计产生的背景看，审计的产生在于受托责任，而不是决策有用，如果会计目标定位于“决策有用”、审计就可能达不到目的。

二、受托责任观

1、主要内容：

(1)会计目标在于反映受托责任履行情况，强调对委托方的忠实性；

(2)受托责任实际上是一种产权责任，产权必须如实反映、不偏不倚并可以验证，以维护产权主体的权益，因此更加强调可靠性；

(3)在计量属性和计量模式的选择上，主张采用历史成本；

(4)为了客观、有效地反映受托责任，会计信息应尽可能精确。

2、优点：

企业采用受托责任观，有助于外部投资者和债权人评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性

3、缺点：

(1)受托责任学派强调真实地反映过去，主要关注企业的历史信息，而对于未来事项很难得以反映，例如，投资者的投资风险和报酬。

(2)在会计处理上，用现时收入与历史成本计量的费用进行配比，难以体现真实性的原则。

(3)在会计信息方面，受托责任学派很少会顾及到委托者以外的信息需求，忽略潜在投资者的利益和要求，因而难以进一步提高会计信息的质量。

(4)适用环境方面，受托责任观产生的经济背景是企业所有权与经营权相分离，并且投资人与经营者之间有明确的委托与受托关系。而在现代社会中，两权不分离的个人独资企业、合伙企业普遍存在。而且，在现代社会中，委托方并不总是明确的。这时，受托责任观就受到了人们的质疑。

三、1、决策有用观，就是指会计是为企业各利害关系人进行决策提供有用信息的观点。

其主要观点是:根据美国会计学会发表的《基本会计理论报告》，会计的目标是为了"作出关于利用有限资源的决策，包括确定重要的决策领域以及确定目的和目标"而提供有关的信息。

2、受托责任是一种普遍的经济关系，也是一种普遍的、动态的社会关系。

一个是委托人另一个是受托人或代理人。委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任。

3、决策有用观的优越性：
(1)坚持决策有用观有利于提高会计信息的质量。
(2)在会计计量模式上采用多种计价方式并存，反映了配比原则。
(3)坚持决策有用观有利于规范和发展资本市场，促进社会资本的流动性和社会资源的有效利用。

4、决策有用观的局限性
(1)对“有用”的评价太主观，可操作性低。会计信息的使用者是多元的，不同的信息使用者对有用性的要求必然不同，即使是同一信息使用者，在不同的时期对会计信息也有不同要求。此外，从决策有用观的主要内容上来看，是各种观点的糅合，比较含糊而不明确，因此可操作性低。
(2)“决策有用”与审计目标的不协调。从审计产生的背景看，审计的产生在于受托责任，而不是决策有用，如果会计目标定位于“决策有用”、审计就可能达不到目的。
5、受托责任观的局限性

(1)受托责任学派强调真实地反映过去，主要关注企业的历史信息，而对于未来事项很难得以反映，例如，投资者的投资风险和报酬。(2)在会计处理上，用现时收入与历史成本计量的费用进行配比，难以体现真实性的原则。(3)在会计信息方面，受托责任学派很少会顾及到委托者以外的信息需求，忽略潜在投资者的利益和要求，因而难以进一步提高会计信息的质量。(4)适用环境方面，受托责任观产生的经济背景是企业所有权与经营权相分离，并且投资人与经营者之间有明确的委托与受托关系。而在现代社会中，两权不分离的个人独资企业、合伙企业普遍存在。而且，在现代社会中，委托方并不总是明确的。