计提福利费分录：借贷方科目怎么写？

作为一名财务人员，我们经常会遇到计提福利费的业务，而正确理解和运用计提福利费的会计分录至关重要。今天，就让我们一起探讨一下计提福利费分录的具体科目和写法。

1. 计提福利费的定义

我们需要明确计提福利费的定义。根据《企业会计准则》的规定，职工福利费是指企业为职工提供的除工资、奖金、津贴、补贴以外的其他福利，包括：

法定福利费：如养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等。

非法定福利费：如住房补贴、交通补贴、伙食补贴、通讯补贴、误餐费、节日福利、带薪休假等。

2. 计提福利费的会计分录

计提福利费的会计分录，本质上是将预计发生的福利费成本，从当期利润中预先提取出来，并计入相应的费用科目。一般来说，计提福利费分录的借方科目取决于福利费的性质和用途，而贷方科目则是统一的“应付职工薪酬”科目下的“职工福利费”子科目。

常见的计提福利费分录如下：

借方科目	贷方科目	说明
生产成本	应付职工薪酬———职工福利费	用于生产经营活动的职工福利费
制造费用	应付职工薪酬———职工福利费	用于生产经营活动的职工福利费
管理费用	应付职工薪酬———职工福利费	用于企业管理活动的职工福利费
销售费用	应付职工薪酬———职工福利费	用于产品销售活动的职工福利费

例如：

计提生产车间职工的住房补贴，计提分录为：借：生产成本 贷：应付职工薪酬———职工福利费。

计提行政管理人员的交通补贴，计提分录为：借：管理费用 贷：应付职工薪酬———职工福利费。

计提销售部门员工的餐费补贴，计提分录为：借：销售费用 贷：应付职工薪酬———职工福利费。

3. 实际发放福利费的会计分录

当实际发放职工福利费时，需要进行以下会计分录：

借：应付职工薪酬———职工福利费 贷：银行存款

例如：实际发放生产车间职工住房补贴 10000 元，会计分录为：借：应付职工薪酬———职工福利费 10000 贷：银行存款 10000。

4. 结转损益的会计分录

在年度终了时，需要将计提的职工福利费结转至本年利润，具体分录如下：

借：本年利润 贷：管理费用、销售费用、生产成本等

例如：本年度计提的职工福利费总额为 50000 元，其中：生产成本 20000 元，管理费用 15000 元，销售费用 15000 元，则结转损益的会计分录为：

借：本年利润 50000 贷：生产成本 20000 管理费用 15000 销售费用 15000

5. 计提福利费的税前扣除标准

根据《企业所得税法》的规定，企业计提的职工福利费，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以按照一定比例在税前扣除。具体的扣除比例根据不同行业和企业类型而有所不同，建议您咨询专业财务人员或查阅相关税务法规。

6. 总结

计提福利费是企业日常财务核算中不可或缺的一部分，准确理解和运用计提福利费的会计分录，能够保证企业财务数据的真实性，并有助于企业合理规划财务成本，提高经营效益。

为了更好地理解计提福利费的会计分录，您可以尝试以下练习：

假设某企业本月计提以下职工福利费：

生产车间职工住房补贴 5000 元

行政管理人员交通补贴 3000 元

销售部门员工餐费补贴 2000 元

请您尝试写出相应的计提福利费会计分录。

希望本文能够帮助您更好地理解和运用计提福利费的会计分录，如果您还有其他欢迎留言交流。