计提本年度所得税费用流程复杂吗？手把手教你轻松搞定！

得，又到年底了，一堆活儿里头，算计提这一年的所得税费用这事儿，每年都得来这么一回。躲不过那就捋捋我是咋弄的。

第一步：扒拉利润

这事儿开头，总得先把家底翻出来看看。我，就先把我这一年的账本，主要是那个利润表，给捞出来。得知道咱这一年忙活下来，账面上到底赚了多少钱，亏了多少钱。这就是个起点，没这个数，后面都白搭。

第二步：调整调整，跟税法对对表

账上的利润，跟税务局认的那个“该交税的利润”往往不是一回事。这里头就有门道了。我得一项项对着税法的规定来调整。比如说：

• 招待费超标的部分，得从利润里头加回来（因为这部分不能税前扣）。
• 有些罚款，账上是费用，但税法不认，也得加回来。
• 可能有些固定资产，会计上折旧的方法和年限，跟税法不一样，这差额也得调。



• 还有可能收到一些免税的收入，比如国债利息啥的，账上有利润，但税法让免，那就得减掉。

这一步最烦人，得细心，一项项过，不然算出来的“该交税的利润”就不准了。弄完了，就得出一个调整后的数，这个数才是计算交多少税的基础。

第三步：套税率，算总账

有了那个调整后的“该交税的利润”，接下来就好办点了。看咱们公司适用哪个税率，一般企业就是那个25%嘛（小微企业可能有优惠，具体看政策）。

公式很简单：该交税的利润 × 税率 = 全年总共该交的所得税。

这个数算出来，心里大概就有谱了，知道这一年大概要贡献多少给国家。

第四步：别忘了预缴过的

多数时候，咱们不是等到年底才一次性交税的。平时按季度或者按月，税务局都会让预缴一部分。我得把我这一年里头已经交过的所得税，都给找出来，加一块儿。

然后，用上一步算出来的全年总共该交的所得税，减去已经预缴过的税款。

结果如果是正数，说明年底还得补交这么多税。如果是负数（虽然少见，但万一），那就是预缴多了，理论上可以退税或者抵后面年度的。

第五步：做分录，记到账上

一步，就是把这笔“计提”操作，正儿八经地记到账本里去。这才能体现在咱们的财务报表上。

我通常是这么做的（科目名字可能各家叫法有点小差别，但意思一样）：

借：所得税费用 （就是第三步算出来的那个全年总共该交的税额）

贷：应交税费 - 应交所得税 （也是那个总额）

如果之前预缴过税款，那实际支付或者补交的时候，账务处理会把预缴的冲掉，3“应交税费 - 应交所得税”这个科目余额就对应了你最终是该补交还是有留抵。

这一笔分录做完，本年度的所得税费用就算正式确认到账上了，利润表里的净利润才算完整。

对，有时候还会涉及到那个什么“递延所得税”的东西，就是因为会计和税法差异有些是暂时的，以后会转回来，搞得账上还得调来调去。那个更复杂点，今天主要就说计提当期这个事儿。反正每年这么一套流程走下来，把该算的算了，该记的记了，这事儿就算暂时告一段落。虽然繁琐，但必须得弄明白、弄清楚。