小规模纳税人增值税减免会计分录怕出错？实例解析轻松掌握！

大伙儿晚上今天瞎琢磨了一天，总算把小规模纳税人那个增值税减免的账务处理给捋顺了，赶紧趁热乎给大家分享分享我是咋一步步整明白的。这玩意儿说难不难，说简单，一开始我还真有点懵圈。

第一步：先搞清楚啥时候能减免

我先是去翻了翻最新的政策，好像是说月销售额10万以下（一个季度就是30万）的小规模纳税人，开普通发票的话，那个增值税基本上就免了。具体数额和政策每年都可能微调，所以动手做账前，我都会习惯性地先确认下当期有效的政策，免得白高兴一场或者弄错了被税局找麻烦。

第二步：日常发生业务时的账务处理

这个阶段跟平时没啥两样。比如我这个月卖了批货，开了张普通发票，含税金额比如说10100块钱，假设税率是1%（小规模现在很多都是1%征收率嘛）。那我得这么记：

先把收入和税给分开。

不含税收入 = 10100 / (1 + 1%) = 10000元

应交增值税 = 10000 1% = 100元 （或者 10100 - 10000 = 100元）

然后我就在账本上这么写：

借：银行存款 (或者 应收账款) 10100

贷：主营业务收入 10000

贷：应交税费 — 应交增值税 100

这一步是关键，不管后面减不减免，这笔税我都得先计提出来，不然账目就不清晰了。我以前就犯过懒，想着反正要免，干脆不提，结果月底一对账，乱七八糟的。

第三步：到了申报期，符合减免条件咋办？

到了月底或者季度末，我一看，这个季度的销售额没超过30万（假设政策是这个标准），那之前计提的那些增值税就可以享受减免了。这时候就得做一笔调整分录，把那笔“应交税费—应交增值税”给转出来。

就拿上面那个例子，那100块钱的税，我实际上不用交了。那这100块钱跑哪儿去？政策上说，这部分减免的税款，会计处理上一般是计入“其他收益”（如果是执行《企业会计准则》）或者“营业外收入”（如果是执行《小企业会计准则》）。我自个儿公司小，用的是小企业会计准则，所以就计入“营业外收入”。

申报纳税，确认减免的时候，我就这么做：

借：应交税费 — 应交增值税 100

贷：营业外收入 100

这么一做，之前贷方计提的“应交税费—应交增值税”就被借方冲平了，表示这笔税不用交了。利润表里的“营业外收入”就多了100块，也算是国家给的小福利。

我踩过的坑和总结

刚开始接触这个的时候，我有点迷糊，特别是为啥要先计提再转出，觉得多此一举。后来问了老会计，才明白：

• 先计提是为了准确反映业务本身，收入是多少，按规定该交多少税，清清楚楚。

• 再转出是为了准确反映减免政策的落实，这笔钱确实是国家优惠给你的，得有个名目。

如果不按这个流程走，直接不计提税款，那你的“主营业务收入”就会虚增（把本该是税款的部分也当成了收入），利润表也不准。万一哪天政策变了，或者你不符合减免条件了，账目一下子就对不上了，那才叫一个头两个大。

我现在的习惯就是，不管三七二十一，发生销售先按规定把税算出来计上，等到了申报期，能免就做转出分录，不能免就正常申报缴纳。这样账目清楚，自己心里也有数，不怕查。

今天就先捣鼓到这儿，希望我这点儿实践经验能帮到一些刚开始自己做账的小老板们。这东西，弄明白了也就那么回事儿！