想跟大家唠唠这个现金流量表的编制。听着好像挺高大上，捅破了也就那么回事儿。我自个儿也是从一头雾水过来的，所以想把当时咋琢磨明白的，跟大家伙儿说道说道。
最早接触这玩意儿，是给我自个儿那个小破公司折腾的时候。那时候，我总觉得，利润表看着赚钱不就行了？现金流？那不是银行账户里有多少钱嘛每天都看，还用单独编个表？后来吃过亏才明白，利润是利润，兜里真正能动的钱，才是活下去的根本。
第一步：先搞明白它到底是个啥玩意儿
我一开始也是看书，书上说得文绉绉的，什么“以收付实现制为基础”，啥“反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表”。我当时就想，这不就是记个流水账嘛把收了多少钱，付了多少钱，给归归类。
后来发现，关键就在这个“归类”上。它主要分成三大块：
- 经营活动产生的现金流量
- 投资活动产生的现金流量
- 筹资活动产生的现金流量
说白了，就是你这钱是咋来的，又是咋没的，得分清楚。
第二步：准备“原料”——数据从哪儿来
这玩意儿不是凭空编的。我当时是把资产负债表、利润表都摆在桌上，还有银行对账单、各种原始凭证，一大摊子。因为现金流量表不是说你账上记了多少收入，而是你实际收到了多少钱。比如你卖了批货，开了发票，利润表上记了收入，但客户钱没给你，那在现金流量表里，这笔钱就不能算“销售商品、提供劳务收到的现金”。
我得一笔一笔地对。哪些是真金白银进来了，哪些是真金白银出去了。
第三步：开始“炒菜”——分门别类填数字
然后就是体力活了。我按照那三大块来：
先说经营活动。这块最主要，就是我卖东西收到的钱，减去我买材料、付工资、交水电费、交税这些花出去的钱。比如“销售商品、提供劳务收到的现金”，我就得看银行流水，客户到底打过来多少。再比如“购买商品、接受劳务支付的现金”，就是我付给供应商的钱，付给工人的工资这些。
再说投资活动。这块主要是我买固定资产，比如买了台新机器，那这笔钱就从我兜里出去了。或者我卖了旧设备，收回来的钱。还有就是，如果我买了啥股票、债券（当然我那小公司没这闲钱），那买的时候是流出，卖了赚钱了是流入。
是筹资活动。这块简单说，就是我从哪儿弄钱来维持公司运转，或者还别人钱。比如我从银行借了笔款，那银行打给我的钱就是流入。我自个儿掏腰包给公司投钱，也是流入。年底分红给股东，或者还银行贷款本金利息，那就是流出。
核心就是：每一项都是 现金流入 - 现金流出 = 净现金流。
第四步：检查“味道”——勾稽关系对不对
编完了不是就完事儿了。最关键的一步，是要对平。这个表会算出来一个“现金及现金等价物净增加额”。这个数，得跟你资产负债表上“货币资金”期末数减去期初数的差额对上。如果对不上，那肯定哪儿出错了，就得回去一步步查，老费劲了。
我记得我第一次编，来来回回倒腾了好几天，数字老是对不上。后来发现，要么是银行手续费这种小钱给漏了，要么就是把一些不是现金支出的给算了进来。比如固定资产折旧，它在利润表里扣了，但实际上没付出现金，编现金流量表（用间接法补充资料的时候）就得给它加回来。
我自个儿的一点体会
刚开始觉得这表没啥用，平常报税好像也用不太上，主要是银行看，或者你想找融资的时候人家要。但后来我自己琢磨明白了，这表对企业自个儿太重要了。它能让你清清楚楚看到，你公司账上看着赚钱，但钱到底去哪儿了。是不是货款收得太慢？是不是存货压得太多？是不是投资太冒进？这些都能从现金流量表里看出苗头。
别嫌麻烦。把这玩意儿弄懂了，自己心里有底。就像开车一样，不光要知道跑了多远（利润），还得知道油箱里还剩多少油（现金），不然半路抛锚就抓瞎了。
这就是我当时捣鼓现金流量表的一点实践过程，说得比较土，希望能帮到一些刚接触的朋友。
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