固定资产第一年抵扣60如何申报？老板会计都来看这些要点！

大伙儿晚上今天我又来跟大家唠唠嗑，分享点我自个儿琢磨出来的东西。这回要说的是个跟钱袋子有点关系的事儿——就是那个“固定资产第一年抵扣60%”的道道儿。可能有些朋友也碰到过，特别是公司里管账的或者自己开买卖的，对这块儿应该不陌生。

事情是这样的，前阵子公司不是新置办了一处办公场地嘛也算是固定资产了，而且是不动产。发票开回来，金额挺大，那上面的增值税进项税额也不少。一开始我还愣头青似的，想着这不就跟平常买办公用品、电脑啥的一样，直接把进项税全额拿去抵扣当期的销项税就完事了。结果，我们财务老大把我给叫住了，说：“小王，这个可不能一把梭哈全抵了，这是不动产，有规定的，得分两年抵扣！”

我一听，嚯，还有这讲究？以前买设备啥的，不都一次性搞定了么？赶紧扒拉资料，问东问西，总算弄明白了。原来，根据那时候的政策，像是咱们这种2016年5月1日以后买的，并且在会计账上是按照固定资产来核算的不动产，它的进项税额不能在买的当期就全部抵扣完，得分期来。

具体是怎么个分期法？

政策说的是，第一年可以抵扣总进项税额的60%，剩下的40%，要放到第二年，具体来说是从你拿到发票那天算起的第13个月开始，才能从销项税额里抵扣。

知道了这个规矩，咱就得按规矩办事不是？下面我把我当时实际操作的步骤给大家捋一捋，尽量说得通俗点哈：

第一步：确认固定资产和进项税额

这笔买卖得确实是符合“固定资产”的定义，而且得是政策里说的那种不动产。我们这个新办公场地妥妥的符合。然后就是看发票，上面明明白白写着价款多少，税额多少。为了方便大家理解，咱们就打个比方，假设这不动产发票上注明的增值税进项税额是100万。

第二步：计算第一年可抵扣的金额

既然总的进项税额是100万，按照第一年抵扣60%的规矩，那我们第一年能拿来抵扣的金额就是：

100万 60% = 60万。

剩下的那40万（100万 - 60万），就得先委屈一下，暂时不能动，得记到“待抵扣进项税额”这个科目里去。

第三步：做账务处理

这个就得动笔杆子了，账上得体现出来。我记得当时我们财务是这么做的（金额就用上面那个例子）：

• 借：固定资产 — XX办公楼 （比如不含税价909.09万，这只是个例子哈）
• 借：应交税费 — 应交增值税（进项税额） （60万）
• 借：应交税费 — 待抵扣进项税额 （40万）
• 贷：银行存款 （或者其他支付方式，总共付了 909.09万 + 100万 = 1009.09万）

这么一处理，账上就清清楚楚了。那60万是当期就可以用的“炮弹”，那40万就是暂时存起来的“储备粮”。

第四步：申报纳税

到了月底或者季度末报税的时候，填写增值税纳税申报表。申报表上是有专门的地方让你填这个当期认证的进项税额的。我们就把那60万填进去，参与当期的税款抵扣计算。至于那40万的“待抵扣进项税额”，它会体现在资产负债表或者相关的附注里，但不会影响当期的应纳税额。

第一年的事儿到这儿就算基本搞定了。

等时间到了第二年，也就是从取得发票后的第13个月开始，就可以把那40万的“待抵扣进项税额”给转出来了，转到“应交税费—应交增值税（进项税额）”里，然后在当期申报抵扣掉。这样，整个100万的进项税才算是物尽其用。

我得再啰嗦一句，这个60/40分两年抵扣的政策，主要是针对特定时期（2016年5月1日后）取得的特定类型固定资产（不动产及其在建工程）。后来政策也有变化，像现在咱们买个机器设备、电脑啥的，很多情况下都是取得发票认证当期就可以一次性全额抵扣了，手续上简化了不少。具体问题还得具体分析，看你买的是啥时候买的，适用啥政策。

这事儿第一次接触可能会觉得有点绕，但只要把政策文件看明白了，账务处理的逻辑理顺了，操作一遍也就熟悉了。我这也就是分享下我自己的实践过程，希望能给有需要的朋友一点小小的参考。下次再有啥心得，再来跟大家分享！