所得税会计分录汇总，常见涉税业务分录都在这里了！

那是被税局稽查折腾过的日子

前几年我在一家做外贸的小厂当会计主管，带两个刚毕业的小年轻。那会儿正赶上年度汇算清缴，税局上门核实账目，查出我们好几个所得税分录写得稀碎，不是科目挂错了，就是递延所得税压根没体现。我被叫去谈话，回来后对着电脑坐了一个通宵，硬是把那一堆乱麻的涉税业务重新梳理了一遍，连烟灰缸都塞满了。

最基础的预缴和清算

那时候我先盯着新人把最基础的预缴给弄明白。每个季度末，我们得根据利润表算算该交多少钱。我反复跟他们强调，先把钱计提出来，再去做上交的动作。 计提的时候：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

这里头最容易乱的是年终汇算清缴。多退少补是常有的事，要是多交了要退回来，或者抵扣以后的，分录就得反着冲，或者挂在其他应收款里，这事儿在那年审计时被揪出来好几次，后来我要求必须当天补完账，绝对不能拖到第二天。

折旧和计提带来的坑

我带的那两个小年轻最怕的就是资产减值和折旧差额。当时厂里买了一批新设备，会计上我们按5年折旧，可税法上规定可以一次性扣除或者是别的年限，这就产生了差异。

• 如果是账面价值小于计税基础，这就产生了可抵扣暂时性差异：
• 借：递延所得税资产
• 贷：所得税费用
• 要是反过来，账面价值大，那就成了应纳税暂时性差异：
• 借：所得税费用
• 贷：递延所得税负债

那阵子我天天趴在Excel表里算这些差异，算得头晕眼花。尤其是那些计提了还没发生的坏账准备，会计上扣了，税局不认，我就得一笔笔转回来。我当年的办公桌上贴满了便利贴，全是这些加加减减的逻辑，生怕漏掉一个就导致税负率异常。

亏损弥补和那些烦人的小事

有一年因为市场行情不厂里账面上亏了一大笔。我当时就在琢磨这亏损以后能不能抵。按规矩，未来能赚回来的话，这亏损也能算成资产。 分录得这么走：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

看着账面上的亏损，我心里挺虚的，要是明年还没利润，这资产就得减值。后来总算是熬过来了，公司开始盈利，我再一笔笔把这些“欠债”给转平：

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

那时候每天回家脑子里全是借贷平不平，哪怕是平时发个奖金涉及到代扣代缴个人的那部分，我都得盯着出纳别把科目弄混了。虽然都是些繁琐的数字，但在那个节骨眼上，错一分钱都能被老板念叨半天。

压箱底的心得

后来我从那家公司跳槽出来，走的时候把自己手写的这一本子分录留给了后来的新人。我告诉他们，做所得税会计没啥捷径，就是得磨性子。你看着这些分录枯燥，但等税局来查账，你每一笔都能对上号、能讲清来龙去脉的时候，你坐在那儿的心气儿是不一样的。那几年折腾下来，我也算是练就了一身看一眼账本就知道哪里藏着税务风险的本事。现在偶尔翻开以前的笔记，还能想起那天晚上的浓烟和算不平的报表，这大概就是会计人的必经之路。