说起来，这缴纳个人所得税的会计分录，现在看真的不难，但想当年我刚接触会计工作那会儿，为了这事儿可真是手忙脚乱过一阵子，现在回想起来还觉得挺有意思的。
记得那是我刚进第一家公司做小会计，老会计突然休长假了，一大摊子事儿就压我身上了，最头疼的就是每个月发工资和报个税这块。那时候不像现在系统那么方便，很多都得自己一步步算，一步步做。尤其是算个税，真是怕算错了，少扣了税局找麻烦，多扣了同事不乐意，月底发工资的日子就跟打仗一样紧张。
第一步，就是算工资和计提。
每个月到了那几天，我就抱着计算器和工资表，一个个员工地算。先把他们基本工资、绩效、各种补贴加起来，然后扣掉要代扣的五险一金个人部分，剩下的金额再对照那个超额累进税率表，算出每个人该交多少个人所得税。这个数字算出来，心里才稍微定点儿。算清楚了这个，才能开始做会计分录。
计提工资的时候，分录是这样的：
先是把所有人的工资总额（包括公司要承担的五险一金部分，如果有的话）按部门分摊到各个成本费用里去。比如办公室的就是借：管理费用，销售人员的就是借：销售费用，车间工人的可能就是借：生产成本之类的。
然后对应的贷方，是应付职工薪酬这个大科目。意思就是公司这个月该给员工发这么多钱，先挂账上。
第二步，实际发工资和代扣个税。
这步是关键，也是我当时最怕出错的地方。发工资不是把上面计提的那个“应付职工薪酬”全额打给员工，而是要扣掉之前算好的个人所得税，还有代扣的社保公积金个人部分。
实际操作发工资的这笔分录，我是这么做的：
借：应付职工薪酬 （把你计提的总工资给冲掉，表示这笔钱要付了）
然后贷方就得分开记了：
- 贷：银行存款 （这部分是实际打到员工银行卡里的钱，扣完税和社保公积金之后的）
- 贷：应交税费—应交个人所得税 （这部分就是代扣下来，准备下个月交给税务局的个税）
- 贷：其他应付款—代扣社保费/公积金 （这部分是代扣的个人承担的五险一金，也要准备交给社保和公积金中心的）
当时做这笔分录，那个“应交税费—应交个人所得税”科目，我真是反复核对，生怕记错了金额或者科目用错了，导致后面报税对不上账。
第三步，下个月申报并缴纳个税。
等到了下个月，通常是月中之前，要把上个月所有代扣的个人所得税汇总起来，通过电子税务局申报上去。申报成功，确认金额无误后，就从公司银行账户把这笔税款划转给税务局。
这时候，还得做一笔分录，表示这笔税款确实交出去了：
借：应交税费—应交个人所得税 （把上个月挂在账上的这笔负债给清掉）
贷：银行存款 （因为钱是从公司账上付出去的）
记得第一次自己独立完成整个流程，从算工资、做分录、报税到成功缴款，拿到银行的付款回单和税务局的完税证明时，心里那块大石头才算真正落了地。虽然过程挺折腾，但完整走一遍后，后面再做就感觉顺手多了。
所以你看，缴纳个人所得税的会计分录，拆开来看就是这么几步操作。核心是要理解清楚每一步是在干嘛计提是确认成本费用和应付义务，发工资是付出现金并确认代扣税款的负债，缴税是解除负债并付出现金。把这逻辑理顺了，做起来自然就心里有底，不慌张了。现在每次处理这个，偶尔还会想起当年那个笨手笨脚、紧张兮兮的自己，也算是一段难忘的实践经历了。
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