企业所得税免税收入包括哪些(政府补贴收入免交企业所得税具备的三个条件是什么)

• 1、企业所得税免税收入包括哪些，政府补贴收入免交企业所得税具备的三个条件是什么？
• 2、物流公司的普通发票哪些是免税的？
• 3、个税法规定可以免税的国家统一规定发放的补贴津贴是指什么？
• 4、小微企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税？

1、企业所得税免税收入包括哪些，政府补贴收入免交企业所得税具备的三个条件是什么？

先说结论，专项资金具备三个条件可作为不征税收入（注意不是免税）：有政府红头文件、有资金管理办法、有会计单独核算，在年度汇算清缴（次年5月31日）前到税务机关备案。政府拨付资金大致可以分为三类：

一是专项拨款，有固定的用途，具备三个条件可以作为不征税收入。

二是政府补助，因为各种原因政府给予的补贴，无限定用途，需要缴纳所得税。三是作为国家资本金，对国有企业增资，不需缴纳企业所得税。企业所得税实质重于形式，与会计核算没有根本的联系，但是如果享受不征税优惠，必须具备三个条件，其中包括会计上单独核算。

2、物流公司的普通发票哪些是免税的？

一般情况下，物流公司可以开具普通发票。然而，由于物流公司的特殊性质，一般纳税人不能开普通发票免税。因为物流公司的运输服务属于收费性服务，所以需要开具增值税发票或普通发票缴纳税款，而由于很多物流公司的财务状况不是很完善，所以很多物流公司都只能开增值税发票，而不能开普通发票免税。

此外，在一些特殊情况下，有可能开普通发票免税，但是需要符合一定的条件，比如运输物品的价格要进行汇总抵扣，运输物品费用不能超过销售价格，等等。 拓展知识： 在涉及到税收的情况下，运输服务可以按照两种税种进行征税，分别是增值税和消费税。

增值税是一种根据服务的价值支付的税款，而消费税是根据服务产生的收入支付的税款。因此，如果一家物流公司的运输服务的价值远大于收入的话，就可以将消费税转化为增值税，以减少税收负担。

3、个税法规定可以免税的国家统一规定发放的补贴津贴是指什么？

你好：分几种

1.国家统一规定发放的补贴、津贴

国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

2.高级专家取得的补贴

延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的补贴。

达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。其中：

（1）对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；

（2）除上述（1）项所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。

3.差旅费津贴

根据《国家税务总局关于修订〈征收个人所得税若干问题的规定〉的公告》（国税发[1994]089号）第二条的规定：“差旅费津贴”不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。

具体免征额标准，参考当地规定。

4.生育津贴

生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。

4、小微企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税？

企业免征的增值税需要交纳企业所得税。但享受免征增值税的企业是小规模纳税人，需要满足年销售额在规定标准以下，且不能准确核算销项税、进项税和应纳税额，不能按规定报送有关税务资料的增值税小规模纳税人的认证条件的企业。

小规模纳税人免征的增值税还是需要交纳企业所得税的，其原因：

一是不符合税法规定的企业在计算应纳税所得额时扣除的不征税收入。不征税收入主要包括：

（1）财政拨款。各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。对企业依法收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

（3）国务院规定的其他不征税收入。企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

除此以外，企业收到的其他各项财政补贴、减税免税等各种优惠政策，均需要按照规定计征企业所得税。即不论何种补贴或减免方式，如补贴、贴息、即征即退、先征后退、先征后返的各种税收政策等，都是需要并入企业收入，缴纳企业所得税的。

二是会计核算和会计处理的政策规定。

财税【2019】13号，自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下或季度销售额不超过30万元（含）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

小规模纳税人企业免征的增值税，在会计处理时需要列入企业的营业外收入，并入企业当期应纳税所得额计征企业所得税。

如，某小规模纳税人2019年3月企业销售收入为9万元，符合免征增值税的条件，则企业当月的会计处理如下：

销售货物并收到货款时：

借：银行存款 92700元

贷：主营业务收入 90000元

贷：应交税金——应缴增值税（减免税金） 9万元*3%=2700元

将免征的增值税转入收入时：

借：应交税金——应缴增值税（减免税金） 9万元*3%=2700元

贷：营业外收入——免征增值税

三是小微企业和小型微利企业略有不同，享受企业所得税税收优惠政策的是小型微利企业。

税法规定的不征税收入和免税收入指的都是免征企业所得税的收入，而不是免征增值税。

财税【2019】13号，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

自2019年1月1日至2021年12月31日小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。

如果小型微利企业利润不超过100万元，且应纳税所得额等于利润总额，那么企业应缴纳所得税为100*5%=5万元。

总之，小规模纳税人企业免征的增值税需要交纳企业所得税，即免征的增值税不属于税法规定的不征收企业所得税的条件。

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2020年7月8日