汇算清缴交所得税分录(汇算清缴后如何调帐)

• 1、汇算清缴交所得税分录，汇算清缴后如何调帐？
• 2、应付账款—暂估款期末数无票？

1、汇算清缴交所得税分录，汇算清缴后如何调帐？

1、所得税汇算清缴调增了，不需要做账务处理；

2、所得税汇算清缴调增的内容是涉及税前扣除问题，影响应纳税额，无需在会计账上处理；

3、税前扣除是指在计算所得税时的说法.这是会计法与税法有差异的地方:1.会计处理时,实际发生的费用开支是入了账的; 2.在计算缴纳所得税时(即常说的税法上的规定)有些不允许在税前列支的费用,就要将利润调增.也可以说不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的. 总之,平时你该怎么处理怎么处理,发生了的就入账. 在计算所得税时,允许税前扣除的费用开支不用理它,不允许税前扣除的费用开支你将会计利润加上这部分来计算所得税(当然还要考虑调减项目)。

2、应付账款—暂估款期末数无票？

暂估应付账款的金额是一估计金额，既然是估计金额就有了想象和利润的操作空间。

从实践操作来看，无票采购暂估的现象在企业中十分普遍。从会计的职能上，真实准确记录和反映经营业务活动是会计制度的要求。

因此，尽管在企业所得税汇算清缴时已将无发票的采购成本纳税调增，不等于一定需要将该笔暂估应付款冲销。是否需要冲销，需要看经济业务的实质。

首先，根据企业资金流向，将企业资金打入股东私人卡上用于采购物资或劳务，那么通常是计入"其他应收款–某股东"账户，而后取得无票材料也无需暂估入账，因为已经付款，对于材料物资或劳务的采购成本依然确定，并且明知无法取得发票，而不是会计上"还未取得发票"。

但如果又记"其他应收款"又记"应付账款"，表明虚增了资产和负债，因为暂估应付账款本质上还是"应付账款"，已经付款，缘何还需"应付"。如果这样处理了，因为无发票，从税务角度应收应付都存在税务风险，如题所述，暂估应付账款已经纳税调增，让企业多交企业所得税。其他应收款也因为无票，对股东来讲涉及个人所得税风险。

其次，在企业所得税纳税调增后，还未取得发票，那么其他应收款不能用暂估应付账款对冲。因为税务上对于股东借款有明文规定，年底既不归还也不用于生产经营，视同利润分配，缴纳个人所得税。但你的问题是股东用于采购，是用于生产经营，因此只要需证明用于经营，就无需视同利润分配。而真实交易也可能无发票，如向未进行纳税登记的个人采购小额零星物资。

而用暂估应付账款对冲未分配利润，也是不妥。无票纳税调增是税务的管理方式，但暂估的应付账款的余额表明的就是这笔材料或劳务采购无发票，按照"雁过留声"的俗语，本身不应冲减。况且，暂估的应付账款还是虚增的，因为实际已经通过股东支付。

另外提醒一下，关于无票纳税调增是有专门规定:

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

所以正确处理是如果业务真实，在满足税务要求的情况下按规定冲减其他应收款。如果既有暂估又有其他应收，需要按差错更正处理。如果未使用其他应收款，无票采购正常暂估应付账款考虑五年追补期。