纳税调整的会计分录

罚款、滞纳金在年度汇算清缴时，怎样做纳税调整所得税额会计分录？

1、汇算清缴所补缴的税金

（1）补交税金时

借：应交税金--所得税

贷：银行存款

（2）按照补交的税金做提取分录

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--所得税

（3）结转时

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

2、汇算清缴补缴的滞纳金

借：营业外支出--滞纳金

贷：银行存款

1、企业未按时缴纳或归还某类款项，从而按照款项金额、比例和天数对应向未归还企业收取的一种款项。税收滞纳金和贷款滞纳金。

2、综上，企业缴纳的滞纳金能否在所得税前扣除只要看两方面：

（1）是否是税款滞纳金，如果是则不能扣除；

（2）在不是税款滞纳金的前提下，产生滞纳金的行为是否与企业取得收入相关，如果不相关也不得扣除。其他情况下滞纳金则可以在所得税前扣除。