小型微利企业税收优惠条件(小型微利企业如何享受减半征税优惠)

• 1、小型微利企业税收优惠条件，小型微利企业如何享受减半征税优惠？
• 2、居民企业中符合条件的小型微利企业减按20？

1、小型微利企业税收优惠条件，小型微利企业如何享受减半征税优惠？

好像类似的问题，我回答过，既然悟空又邀我回答，那就在打一次吧！

要想完全掌握小型微利企业所得税优惠政策，必须从一下几方面去把握理解：

一、小型微利企业的条件：依据财政部《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》财税〔2018〕77号文件的规定。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

这里要注意掌握3个重要条件：非禁止行业、资产总额、从业人数。必须严格遵守和执行，其中的资产总额和从业人数是按企业全年的季度平均值确定的。

二、优惠内容

此次小型微利企业所得税的优惠幅度较去年大幅度提高。具体政策规定是：将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

例：甲企业从事主要从事会议服务和物业管理服务等项目经营。

1、2018年度甲企业资产规模（单位：万元）

第一季度均值=（季度初+季度末）/2=（820+850）/2=835

第二季度均值=（季度初+季度末）/2=（850+850）/2=850

第三季度均值=（季度初+季度末）/2=（850+800）/2=825

第四季度均值=（季度初+季度末）/2=（800+880）/2=840

全年平均值=4个季度之和/4=（835+850+825+840）/4=837.5

2、2018年度甲企业从业人数（单位：人）

第一季度均值=（季度初+季度末）/2=（80+75）/2=77.5

第二季度均值=（季度初+季度末）/2=（75+72）/2=73.5

第三季度均值=（季度初+季度末）/2=（72+85）/2=78.5

第四季度均值=（季度初+季度末）/2=（85+81）/2=83

全年平均值=4个季度之和/4=（77.5+73.5+78.5+83）/4=78.125

3、应纳税所得额

甲企业2018年实现利润79万元，经纳税调整后，甲企业应纳税所得额为：80万元。

那么该企业是否符合小微企业标准呢？咱们来看：首先甲企业从事的是服务行业，不属于国家禁止性行业；其次甲企业属于服务业，适用于其他企业标准；第三甲企业资产总额平均值837.5万元小于1000万元的上限；第四甲企业平均人数78.125人小于80人的上限。甲企业完全符合小型微利企业标准。

那么，甲企业应该如何缴纳企业所得税呢？

文件规定：其所得减按50%计入应纳税所得额，也就是甲企业2018年度应纳税所得额=80万元*50%=40万元；

文件规定：按20%的税率缴纳企业所得税，也就是甲企业2018年度应纳企业所得税=40万元*20%=8万元。

这里就有一个简便算法就是：甲企业应纳企业所得税额=应纳税所得额*10%=80万元*10%，这不属于正规算法，可用于企业测算所得税时使用。

享受优惠政策比不享受优惠政策，甲企业企业所得税税负下降了12万元，下降幅度达到60%（不享受优惠政策应纳企业所得税=80*25%=20万元）。

三、特别提醒

1、此政策执行是有执行期间的，必须在此期间才能享受到优惠政策。文件规定：自2018年1月1日至2020年12月31日止。

2、年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标。也就是资产总额和从业人数。

以上解读不足为据，实际操作中要以税务机关执行政策为准。

2、居民企业中符合条件的小型微利企业减按20？

根据我查到的信息，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人的企业。 对于符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。