大家今天聊聊我自个儿琢磨“应收账款减值会计分录”这点事儿。刚开始接触这块儿的时候，我也是一头雾水，觉得挺绕的。不过多搞几次，也就那么回事儿了。
为啥要有这玩意儿？
你想，咱们开公司做买卖，赊账给客户是常有的事儿？一手交钱一手交货当然最踏实，但现实哪能都这样。客户说，货我先拿走，过阵子给你打钱。这就产生了“应收账款”。
但问题来了，人心隔肚皮，保不齐就有那么些客户，说好的打钱，黄了，或者干脆跑路了。这钱收不回来，对公司来说不就是损失嘛咱们得提前做个准备，不能等到真收不回来了才傻眼。这个“减值”就是干这个的，提前估摸着可能收不回来的部分，在账上反映出来，让财务报表更真实点儿。
我当时是怎么一步步做的：
我记得我刚开始负责这块的时候，那叫一个小心翼翼。毕竟涉及到钱，还涉及到利润，马虎不得。
第一步，就是“计提坏账准备”。 这是啥意思？就是在期末，咱们根据经验，或者按一定的比例（比如应收账款余额的百分之几，或者看账龄分析，时间越长的风险越大），估算一下大概有多少钱可能收不回来。这就像咱们出门怕下雨，提前带把伞一样，有备无患。
我当时是这么操作的，先拉出应收账款明细，然后根据公司定的政策（比如账龄分析法，一年以内的计提1%，一到两年的计提10%等等，这只是举个例子，各家不一样），算出预计可能收不回来的总金额。然后，就做会计分录了。我记得我第一次做这个分录的时候，还反复确认了好几遍科目：
- 借：信用减值损失 — 计提的坏账准备
- 贷：坏账准备
这个“信用减值损失”就进了利润表，会减少当期的利润。而“坏账准备”，它是个资产备抵科目，你可以理解成应收账款的一个“减项”，让报表上的应收账款数字更实在点。比如你有100万应收，计提了5万坏账准备，那资产负债表上应收账款净额就是95万。
第二步，要是真有客户的钱收不回来了，确认是坏账了，那就要“核销”。 也就是说，这笔钱是真真儿的打水漂了，不用再指望了。这时候就用上咱们之前提的“坏账准备”了。之前不是准备了“伞”嘛现在真下雨了，就得把伞打开用。
分录当时是这么做的，比如有个客户欠了1万块，彻底完蛋了，收不回来了：
- 借：坏账准备 10000
- 贷：应收账款 — XX公司 10000
你看，这时候就不影响利润了（不直接产生新的损失费用），因为损失在“计提”那一步已经通过“信用减值损失”考虑过了。这里只是把之前估计的损失，对应到具体的客户头上，同时把应收账款的账面余额给冲掉。如果之前计提的“坏账准备”不够用，那差额部分还是会影响当期利润的。
第三步，世事难料，有时候以为铁定收不回来的钱，客户良心发现，又给还回来了！ 这种好事儿碰上过一两次，当时还挺惊喜的，感觉跟捡了钱似的。
这时候得分两步走：
- 先恢复应收账款和坏账准备（就是把第二步核销的分录反过来做一遍，但金额是实际收回的这部分）：
- 借：应收账款 — XX公司 （比如收回了8000）
- 贷：坏账准备 8000
- 然后再做一笔收到钱的分录：
- 借：银行存款 （或者库存现金） 8000
- 贷：应收账款 — XX公司 8000
我当时学到的比较规范的是上面这种先恢复再收款的。这样账务处理的轨迹比较清晰。有的公司可能会简化处理，比如直接借银行存款，贷坏账准备，或者贷其他收益之类的，具体看公司内部的会计政策和重要性程度了。
还有一种情况，就是年底重新评估的时候，发现之前计提的“坏账准备”太多了，或者太少了。
如果发现计提多了，比如上期末“坏账准备”有5万，这期末根据新的情况一算，只需要3万就够了，那多出来的2万就要冲回来。分录就是：
- 借：坏账准备 20000
- 贷：信用减值损失 20000
这样就能增加当期利润了。反过来，如果发现计提少了，那就按第一步的方法再补提一些。
一点小体会
整个过程下来，就是未雨绸缪，然后根据实际情况不断调整。年底估一下，平时真坏了就冲一下，万一又收回来了就乐呵一下做个调整。主要是得理解那个“坏账准备”科目，它就像个蓄水池，先估摸着往里放点水（计提损失），真有地方漏了（发生坏账），就从池子里舀水去补（核销），万一之前漏的地方又给堵上了并且还回来了水（收回坏账），再把水加回去或者把池子里的水调整到合适的量。
搞清楚这个逻辑，应收账款减值的分录也就不难了。我当初也是这么一点点啃下来的，多做几遍，多思考背后的道理，自然就顺了。今天就先叨叨这么多，希望能帮到也在琢磨这个的朋友们。
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