年底了，大家伙儿是不是都开始琢磨年终奖和去年的收入了？我就不一样，我去年，不，应该是前年，2022年那会儿，就因为工资税这事儿，自己好好研究了一把。
主要是那时候公司新来了个HR，小姑娘人挺就是业务上好像有点生疏。我拿到工资条一看，欸？怎么感觉扣的税跟我自己估摸着的不太一样？有时候多点，有时候少点，有点懵。
就喜欢较真，也怕万一真弄错了，年底汇算清缴麻烦。干脆，自己动手，丰衣足食！我就把我的工资条，还有一些乱七八糟的扣费单子都翻了出来，准备从头捋一遍这2022年的工资税到底是怎么一回事。
第一步：搞清楚啥是应纳税所得额
这个最关键。不是你拿到手的所有钱都要交税的。得先减掉一些东西。
是“五险一金”。
这个大家都懂，养老、医疗、失业、工伤、生育保险，还有住房公积金。这些是你自己交的那部分，是要从你工资里先刨出去的，不算在要交税的钱里面。我每个月工资单上都明明白白写着扣了多少，这个数得记下来。
然后，是那个大名鼎鼎的“起征点”，或者叫“基本减除费用”。
2022年那会儿，这个标准是5000块钱一个月。意思就是，你每个月至少有5000块是不用交税的。这个是雷打不动的，直接减。
再然后，还有个叫“专项附加扣除”的。
这个就看个人情况了，比如你有孩子要上学（子女教育）、自己是不是在进修（继续教育）、有没有大病医疗支出、有没有房贷利息或者住房租金、爹妈要赡养（赡养老人）啥的，这些都能再扣掉一部分。我当时就填了子女教育和赡养老人的，这个具体能扣多少，得自己在个人所得税APP上申报，然后公司发工资的时候会帮你扣除。这个数，我也得从申报记录里找出来。
应纳税所得额（单个看的） = 你每个月工资总额 - 你自己交的五险一金 - 5000块起征点 - 你的专项附加扣除。这么一算，是不是清晰多了？但这只是第一小步，因为2022年用的是累计预扣法。
第二步：那个“累计预扣法”是个啥玩意儿？
这个是2022年（从2019年就开始了）工资交税的核心。以前可能是一个月一个月的算，现在是累计着算的。意思就是，税务局看的是你从年初到当前月份，一共拿了多少钱，一共该交多少税。
具体公式贼复杂，我当时也是看了好几遍才大概明白：本期应预扣预缴税额 = （累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数) - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额。
看着头大不？我把它拆解一下我自己的理解过程：
- 累计预扣预缴应纳税所得额 = 从今年1月到这个月，你总共的（工资收入 - 免税收入 - 五险一金 - 起征点总和 - 专项附加扣除总和 - 其他扣除总和）。简单说，就是把你每个月算出来的那个“应纳税所得额”（上面第一步算的那个）给加起来。比如算3月份的税，就是1、2、3月这个数加起来。
- 预扣率和速算扣除数：这个是根据上面算出来的“累计预扣预缴应纳税所得额”的数额，去查一个税率表得出来的。后面细说。
- 累计减免税额：这个一般人可能没有，除非有啥特殊政策。
- 累计已预扣预缴税额：就是你前面几个月已经交过的税款总和。比如算3月份的税，就是1月和2月已经交过的税加起来。
简单理解就是，你每个月要交的税，是根据你今年到这个月为止的总应纳税所得额来确定税率的。所以你会发现，年初的时候可能税扣得少（因为累计收入低，税率也低），越到年底，如果工资不变，税可能会变多一点，因为你的累计收入高了，可能跳到更高的税率档次了。
第三步：税率和速算扣除数（2022年度居民个人工资、薪金所得预扣率表一）
这个是国家规定好的，根据你的“累计预扣预缴应纳税所得额”分档次的。我记得2022年的税率表大概是这样的（只说常用的几档，这个表是按年算的，但我们是按月累计预扣）：
- 累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率3%，速算扣除数0；
- 超过36000元至144000元的部分，预扣率10%，速算扣除数2520；
- 超过144000元至300000元的部分，预扣率20%，速算扣除数16920；
- 超过300000元至420000元的部分，预扣率25%，速算扣除数31920；
（后面还有更高的档次，一般人用不太到，我就没细研究。）
速算扣除数就是为了方便计算，直接用乘法再减去一个数，就不用分段算了，省事儿。
我当时咋整的？（举个例子，假设一下）
比如我1月份工资1万，五险一金扣1千，专项附加扣除1千。那1月份的应纳税所得额是 10000 - 1000 - 5000 - 1000 = 3000元。累计也是3000。对应第一档税率3%，速算扣除数0。所以1月交税 = 3000 × 3% - 0 = 90元。
到了2月份，工资还是1万，扣除项不变，2月本身的应纳税所得额还是3000元。但是累计预扣预缴应纳税所得额就变成了 3000 (1月的) + 3000 (2月的) = 6000元。还是在第一档36000以内。所以到2月底，我总共该交的税是 6000 × 3% - 0 = 180元。因为1月份已经交了90元，所以2月份我实际要交的税就是 180 - 90 = 90元。
假设到了10月份，我的累计预扣预缴应纳税所得额算出来是150000元了。这时候就跳到第三档了（超过144000元至300000元的部分），适用20%的预扣率，速算扣除数是16920。那么到10月底，我总共该交的税就是 150000 × 20% - 16920 = 30000 - 16920 = 13080元。然后用这个13080元，减去我1月到9月已经累计交过的税，剩下的就是我10月份要交的税。
我就老老实实把我1月份到当月的工资一条条列出来，减去五险一金，减去5000，减去专项附加扣除，得到每个月的应纳税所得额，然后再把它们加起来，就是累计应纳税所得额。
然后对照上面的税率表，找到对应的税率和速算扣除数，一套公式算下来，跟我工资条上扣的税一对，基本上就八九不离十了！原来HR小姑娘没算错，是我自己一开始理解的那个“累计”没弄明白，以为每个月都是独立算的，或者以为税率不变。
这么一折腾，虽然没发现公司的问题，但自己把这套路给摸清了，以后再看工资条心里就有数了，也算是个收获。年底汇算清缴的时候，心里也踏实多了，知道大概是个什么情况。
大家伙儿要是对自己工资税有疑问，不妨也自己动手算算。虽然过程可能有点绕，但弄明白了还是挺有成就感的。我这实践记录就分享给大家了，希望能帮到有需要的人哈！最准确的还是看税务局官方的解释和个人所得税APP里的明细！
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