附加税计提和缴纳分录怎么做？会计新手一看就会的指南！

想跟大家伙儿聊聊这个附加税计提和缴纳的账务处理。这玩意儿，说复杂也不复杂，就是每个月都得弄，跟咱们会计打交道是常事儿。我，也算是老会计了，这套流程走了不知道多少遍，今天就把我自个儿平时咋弄的，给大家捋一捋。

先说说啥是附加税，我咋理解的

在我看来，这附加税，顾名思义，就是“附加”在别的税上面的。主要是跟着咱们交的增值税和消费税走的。一般情况下，主要就是这几个：

• 城市维护建设税（简称城建税）
• 教育费附加
• 地方教育附加

这些税，不是独立计算的，它们得先知道你这个月交了多少增值税或者消费税，然后按一定的比例算出来。打个比方，就像你去饭店吃饭，除了菜钱（主税），还得给点服务费或者餐具费（附加税）一个道理，当然这比喻不一定特恰当，但大概就那个意思，是依附性的。

我是怎么一步步计提附加税的

每个月，等我把增值税算清楚了，就该轮到这些附加税了。我一般的步骤是这样的：

第一步，找到计税依据。 就是我这个月实际要交的增值税和消费税的金额。比如说，我这个月要交增值税10万块，消费税2万块，那我的计税基数就是10万加2万，等于12万。

第二步，套用税率。 这个税率，各地可能有点小差别，但大体上城建税一般是7%（市区）、5%（县城、镇）或1%（其他地区），教育费附加是3%，地方教育附加是2%。假设我这儿都是按最高档算，那就是：

• 城建税：120,000 7% = 8,400元



• 教育费附加：120,000 3% = 3,600元
• 地方教育附加：120,000 2% = 2,400元

这么一算，总的附加税就是 8,400 + 3,600 + 2,400 = 14,400元。

第三步，做计提分录。 算出来了，就得在账上体现出来，这叫“计提”。我通常是这么写的：

借：税金及附加 14,400

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 8,400

　　贷：应交税费—应交教育费附加 3,600

　　贷：应交税费—应交地方教育附加 2,400

这么一做，账上就明明白白地记录了我们这个月该承担多少附加税。这个“税金及附加”科目，是要进利润表的，会影响咱们的利润。

实际交钱的时候，我又怎么做账

计提完了，不代表就完事儿了。到了该交税的时候，比如下个月申报期，我把钱从银行划出去了，就得做缴纳的分录了。这个就简单了，就是把你之前计提到“应交税费”贷方那些钱给付掉。

我做的分录是这样的：

借：应交税费—应交城市维护建设税 8,400

借：应交税费—应交教育费附加 3,600

借：应交税费—应交地方教育附加 2,400

　　贷：银行存款 14,400

这样一来，“应交税费”下面这些明细科目就平了，钱也交出去了，整个流程就算走完了。

我的一点小经验

我做账的时候，习惯把这些附加税跟增值税、消费税的申报表放在一块儿核对。确保计提的数额和实际申报缴纳的数额一致。有时候可能会有一些减免政策，比如小微企业减免啥的，那计算的时候就要特别注意，把减免的部分扣除掉再计提，或者按实际减免后的金额计提和缴纳，分录的逻辑是一样的，就是金额会变。

还有就是，这些附加税一般是跟着主税一起申报缴纳的，所以时间节点要把握别给忘了，不然产生滞纳金就不划算了。

基本上，我每个月处理附加税就是这么一套操作。刚开始接触可能会觉得科目多，有点绕，但实际操作几次，把逻辑理顺了，也就那么回事儿。希望我这点儿实践经验，能帮到刚上手的朋友们！