递延所得税费用怎么计算(递延税款怎么核算)

本文目录

1、递延所得税费用怎么计算，递延税款怎么核算？
2、所得税费用中递延所得税怎么计算？
3、递延税所得税贷方余额？
4、什么是递延所得税？
5、确认递延所得税是按照优惠税率吗？

1、递延所得税费用怎么计算，递延税款怎么核算？

所得税会计涉及到的四个会计科目：

1.所得税费用；

2.应交税费——应交所得税；

3.递延所得税资产；

4.递延所得税负债。

借：所得税费用（会计立场）递延所得税资产贷：应交税费——应交所得税（税务立场）（或者）递延所得税负债贷方应交税费是站在税务的立场，这个数据不会因为会计核算方法的改变而改变，缴纳的税金是唯一的、确定的，借方所得税费用是站在会计的立场。应交税费（应交所得税）=（会计利润±暂时性差异）×所得税税率=应纳税所得额×所得税税率递延所得税资产（或递延所得税负债）=暂时性差异×所得税税率任何一个时期，下列等式均成立：递延所得税资产（或负债）余额/累计暂时性差异=所得税税率递延所得税是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。用公式表示即为：递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外：一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用。

2、所得税费用中递延所得税怎么计算？

通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税。

递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外:

一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。

3、递延税所得税贷方余额？

递延所得税的贷方余额表示递延所得税负债，反之，则代表递延所得税资产。递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。

借：递延所得税资产贷：所得税费用或者借：所得税费用贷：递延所得税负债在借方表示资产增加了，在贷方表示负债增加了，不能笼统说借贷方增加了。扩展资料:递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。

4、什么是递延所得税？

递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，财务报表上也有这两个项目的列报。

如果一个事项未来能让企业少交所得税的，就作为递延所得税资产。如果一个事项未来会导致企业多交所得税的，就作为递延所得税负债。

那么是金额怎么确定的呢？其实很简单，就拿这个事项产生的金额乘以未来确认这笔所得税期间所适用的所得税税率。举个例子，比如今年亏损了100万，这个100万可以在未来5年弥补，弥补亏损的时候可以减少弥补当期的应纳税所得额，从而少交企业所得税，这个时候这个事项就要确认递延所得税资产。假设公司预计明年可以申请高新技术企业，适用15%的所得税率。那么递延所得税资产的确认金额就等于15万（100*15%）。

再比如，对固定资产来说，新的政策是说小于500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。但是要注意，这个只是税务上允许一次性计入成本费用，会计上依然要分期折旧。这个时候会导致会计上这个资产还有价值，但是税务上已经全部计入成本费用了，资产没有价值了。这个时候就要确认一笔递延所得税负债，假设这个固定资产就是500万，未来的企业所得税税率是25%，那么购进固定资产的当年就要确认125万递延所得税负债（500*25%）。而且注意未来每年都要调整递延所得税负债的金额，调整的金额就相当于每年会计上计提的折旧金额*税率。

递延所得税是作为会计上当期所得税的调整，比如上面固定资产的例子，税务上不作为当期的所得税费用，直接一次性计入当期成本费用，抵减了当期所得税费用。但是会计上要确认递延所得税负债，还原这笔所得税费用。

再举个具体例子来理解，假设当期收入就是500万，没有其他成本费用，就买了一台500万的固定资产。税务上，今年是不用交税的，所得税费用是零，因为500万固定资产一次性计入成本费用了。但是会计上要确认一笔递延所得税负债，并还原125万的所得税费用。财务报表上会看到，仍然有125万的所得税费用。假设固定资产按5年直线法计提折旧，所有有关数据列示如下图。

根据上面的例子，其实也提供了我们另外一个考虑递延所得税的思路。那就是如果一个事项在今年汇算清缴时调增或调减了，未来需要做反向操作的，那么就需要确认相应的递延所得税。就比如上例，固定资产购入当期，税务上一次性折旧掉了，调减了当期的应纳税所得额，未来每年汇算清缴时，都要调增应纳税所得额，金额等于会计上每年计提的折旧金额。

感谢阅读，如果喜欢本文，请不要吝惜您的赞，您的支持是我最大的动力，如果喜欢我的文章，欢迎关注我。