房产税的会计科目设置难吗？弄懂这几点就不再是难题。

今天咱就聊聊这个房产税的会计科目这事儿。刚开始接触财务那会儿，我对这玩意儿也是一头雾水，不知道该往哪个科目里搁。自己摸索了实践了一阵子，总算捋出点头绪来了。

我看到“税”字，第一反应就是“税金及附加”这个科目。觉得这不天经地义嘛房产税，不就是税金嘛放进去准没错。但后来实际操作起来，发现情况好像没那么简单。

我记得那会儿我们公司自己有几处办公用的房产，每年都得交房产税。

我就琢磨，这房产税是我们公司为了正常经营管理发生的支出，跟我们日常的办公、管理活动是息息相关的。如果一股脑儿全扔“税金及附加”，好像不太能准确反映这部分费用的性质。

然后我就开始翻书，也问了几个老会计。他们就提醒我，得看这房产是干啥用的。

第一步：搞清楚房产的用途

这是最关键的一步。我就把我司的房产情况梳理了一遍：

• 自用的办公楼、厂房：这部分房产产生的房产税，主要是为了企业自身运营管理。



• 对外出租的商铺：这部分房产产生的房产税，跟我们取得租金收入是直接相关的。

这么一分，思路就清晰多了。

第二步：根据用途确定主要列支科目

搞清楚用途后，科目就好定了：

• 对于自用的办公楼、厂房，它们产生的房产税，我后来都是计入“管理费用”这个科目里面。因为这确实是为了企业日常管理和运营发生的。
• 对于对外出租的商铺，这部分房产税，因为它跟租金收入直接挂钩，更像是一种经营成本，所以我把它计入“税金及附加”科目。

实际交税的时候，我们一般会先通过“应交税费——应交房产税”这个科目来核算。这算是个过渡科目。

第三步：实际账务处理的简单流程

具体做账的时候，我一般是这么走的：

1. 计提或申报的时候：

比如说，我根据税务局的要求或者我们自己的测算，这个月该交多少房产税了。这时候我就做一笔分录：

借：管理费用 （如果是自用的）

或者 借：税金及附加 （如果是出租的）

贷：应交税费——应交房产税

这么做，就把当期的费用或成本确认下来了。

2. 实际缴纳税款的时候：

等我从银行把钱交出去给税务局了，那就再做一笔：

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

这样，“应交税费——应交房产税”这个科目一借一贷就平了，账也清楚了。

我记得刚开始有一次，我图省事，不管三七二十一，只要是房产税，全扔“税金及附加”了。 结果后来内部审核的时候，领导就问我，说咱们办公楼的房产税怎么也跑到“税金及附加”里去了，这块儿应该算管理成本。那时候我才恍然大悟，原来这里面还有这么多讲究。

这会计科目看着简单，实际用起来还真得结合业务实际情况来。房产税这块儿，最主要的就是区分自用还是出租，搞明白了这点，账目就清楚多了，也能更准确地反映企业的经营情况。我这实践下来，感觉这么处理是比较合理的，也符合会计准则的要求。分享给大家，希望能有点帮助。