想跟大家唠唠我自个儿琢磨“坏账准备计提分录”这点事儿。刚接触会儿计那会儿，一听这名头，我就有点懵圈，啥叫坏账？还要准备？咋准备？后来自己一步步摸索，才算搞明白了点皮毛。
为啥要计提坏账准备？
咱做生意嘛总有些款子，说好了人家给，结果拖着拖着，可能就要不回来了。这就是“坏账”的风险。公司，也不能等到真要不回来了再说，得提前估摸着，大概有多少钱可能收不回来，先在账上反映出来。这就是“计提坏账准备”，说白了，就是提前认个怂，别把资产估得太高，实在点儿。
我是咋一步步做的？
我这人喜欢捋顺了干活，当时是这么一步步来的：
- 先搞明白哪些钱可能悬。
这不是拍脑袋瞎猜。我们当时是把所有的“应收账款”（就是别人欠我们的钱）拉个单子出来。然后开始分析，哪些客户信誉不太哪些账龄特别长了（比如欠了一年还没给的），这些就重点关注。
- 选个方法估算一下。
书上说了好几种方法，我们那时候用得比较多的是“账龄分析法”。简单说，就是欠的时间越长，我们估计收不回来的比例就越高。比如：
- 1年以内的，可能估个5%收不回来。
- 1-2年的，可能估个10%。
- 2-3年的，可能就估个30%了。
- 3年以上的，搞不好就估个50%甚至更多。
这个比例不是我定的，是公司根据以往的经验和行业情况定的。我就是按照这个规则去算，算出个“期末应计提坏账准备的金额”。
- 看之前提了多少。
这个“坏账准备”账户，它不是一次性的。可能上期已经提过一些了。所以我要查一下，到目前为止，“坏账准备”这个科目的余额是多少。比如，我算出来这期末应该有10000块的坏账准备，但账上已经有3000了，那我这期就只需要再补提7000块就行。
- 开始做分录！
这是最关键的一步。根据我算出来的当期应该计提的金额，我就开始写凭证了。
如果需要补提（多数情况是这样）：
借：资产减值损失——计提的坏账准备 （比如说，7000）
贷：坏账准备 （7000）
这个“资产减值损失”会进利润表，影响当期利润的。所以你看，计提坏账准备，是把未来的损失，提前在当期反映了一部分。
那如果算出来，之前提多了？ 比如，我算出来期末应该有5000坏账准备，但账上已经有8000了，说明之前提猛了，现在要冲回3000。分录就反过来：
借：坏账准备 （3000）
贷：资产减值损失——计提的坏账准备 （3000）
后来真发生坏账了咋办？
计提了准备，万一哪天，某笔应收账款真的确认收不回来了，比如客户跑路了，或者法院判了也执行不了。这时候，就要做“坏账核销”了。这个分录也挺简单：
借：坏账准备 （比如这笔坏账是500块）
贷：应收账款——XX单位 （500块）
你看，这时候就不影响利润了，因为之前计提坏账准备的时候，已经通过“资产减值损失”影响过一次利润了。这回核销，只是把“坏账准备”这个备抵账户用掉一点，同时把“应收账款”冲掉。
如果核销的坏账又收回来了？
这事儿也有可能！本来以为死账一笔，结果人家良心发现又给钱了。这时候，得分两步走：
- 先把之前核销的分录冲回来：
借：应收账款——XX单位 （收回来的金额）
贷：坏账准备 （收回来的金额）
- 再做一笔正常的收款分录：
借：银行存款 （实际收到的钱）
贷：应收账款——XX单位 （实际收到的钱）
这么一折腾，感觉“坏账准备”这点事儿就清晰多了。它就像给公司的应收账款上了个保险，让财务报表更真实地反映公司的资产状况和经营成果。虽然一开始觉得挺绕，但实际操作下来，捋顺了逻辑，也就那么回事儿。
以上就是我个人对计提坏账准备分录的一点实践记录，希望能给大家一点小小的启发！
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