实例讲解小规模计提税金及附加会计分录，让你一看就会！

今天跟大家唠唠我最近实践的“小规模计提税金及附加会计分录”，这事儿说起来简单，但真要自己上手，还是得琢磨琢磨。

老板跟我说要开始自己做账了，让我先摸清小规模的税金及附加怎么算。我当时脑袋嗡一下，心想：“完犊子，书本上的东西都忘得差不多了！” 没办法，硬着头皮开始回忆，找资料。

我得搞清楚小规模纳税人是怎么回事儿。简单说，就是那种规模比较小的公司，算税的时候不能像一般纳税人那样用销项抵扣进项，而是直接用收入乘以一个核定的税率。

然后就是确定具体要交哪些税。一般来说，小规模要交的主要是增值税和附加税。这个附加税，它包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，这几个是跟着增值税走的，增值税交多少，它们就跟着按比例算。

接下来就是具体的计算了。我那家公司是按季度申报的，所以我就按季度来算。比如这个季度，我们总共的销售收入是10万块，增值税税率是1%（现在小规模很多都是1%），那么增值税就是10万 1% = 1000块。

附加税，就得看当地的具体规定了。一般来说，城建税是增值税的7%，教育费附加是3%，地方教育附加是2%（各地可能不一样，得查清楚）。这个季度的附加税就是：

城建税：1000 7% = 70块

教育费附加：1000 3% = 30块

地方教育附加：1000 2% = 20块

总的附加税就是70 + 30 + 20 = 120块。

OK，税额都算出来了，接下来就是做会计分录了。这部分挺重要的，要是分录搞错了，账就乱套了。

我的做法是这样的：

借：税金及附加 1200

贷：应交税费-应交增值税 1000

贷：应交税费-应交城建税 70

贷：应交税费-应交教育费附加 30

贷：应交税费-应交地方教育附加 20

这笔分录的意思就是把本期应该交的税金及附加先计提出来。

等到实际交税的时候，再做一笔分录：

借：应交税费-应交增值税 1000

借：应交税费-应交城建税 70

借：应交税费-应交教育费附加 30

借：应交税费-应交地方教育附加 20

贷：银行存款 1200

这笔分录就是说我们实际交了税，银行账户里的钱减少了。

整个流程走下来，感觉还挺清晰的。这只是最基本的操作，实际工作中可能会遇到各种各样的问题，比如税率变动、政策调整等等。还得 постоянно изучать и практиковать，才能把这块儿搞明白。

对了，再啰嗦一句，做账一定要仔细！数字可不能马虎，不然到时候对不上，可就麻烦了。