小规模企业所得税汇算清缴会计分录详解，一篇文章让你彻底弄明白！

得，又到年底了，咱们这些开小公司的，最头疼的一件事估计就是这个企业所得税汇算清缴了。每年都得折腾一次，不过做熟了也就那么回事。今天我就给大家叨叨一下我自己是怎么做这个账务处理的，纯粹是个人实践记录。

汇算清缴不是说等税务局通知，是咱们自己得主动去算。一年到头，各种收入成本费用都登账了，年底了，就得把这些数拢一起，按照税法那些规定，调增的调增，调减的调减，算出个“应纳税所得额”。这个过程我就不细说了，反正就是跟着政策和实际经营情况来算。

算出来这个“应纳税所得额”之后，乘以咱们小微企业适用的税率，就算出来全年到底应该交多少所得税。这时候关键就来了，得跟你每个季度（或者月份，看你预缴频率）已经预缴的税款比对一下。

算完账，开始做分录

比对完，一般就三种情况：

情况一：发现少交了，得补税

这种情况最常见。比如我算出来全年该交1万块，但之前预缴只交了8千，那还差2千没交。这时候，我就得在账上补记这笔费用和欠税：

我就做一笔分录：

借：所得税费用 2000

贷：应交税费—应交所得税 2000

这笔分录的意思就是，确认了这2000块是今年的所得税费用，同时确认了欠税务局2000块。等实际去银行把这2000块交了的时候，再做一笔：

借：应交税费—应交所得税 2000

贷：银行存款 2000

这样，账就平了，税也交了。

情况二：发现多交了，能退税

偶尔也有运气好的时候，算出来全年该交1万，结果之前预缴交了1万2，多交了2千。这多交的钱，按规定是可以申请退回来的。

这时候账务处理稍微有点不一样。表示我们之前确认的费用多了，或者可以直接冲减“应交税费”的贷方余额（如果之前预缴分录做得多导致有贷方余额的话），更常见的做法是等实际收到退税款时处理。

等税务局审核通过，把钱退到我们公司账上的时候，我通常这样做分录：

借：银行存款 2000

贷：所得税费用 2000

这表示收到了退税款，同时冲减了之前多记的所得税费用。这样处理比较直接，也符合实际业务。

情况三：不多不少，正好

这种情况理论上存在，但实际操作中很少碰到一分不差的。如果真的算出来全年应交税额跟你预缴的总额完全一样，那就不用做调整分录了。只需要确保所有预缴的税款都已经支付并正确记账就行。

关于以前年度损益调整

对了，有时候汇算清缴时会发现是以前年度的账算错了，导致影响了以前年度的所得税。如果调整的是以前年度的损益，那补税或退税影响的就不是当期的“所得税费用”了，而是要通过“以前年度损益调整”这个科目来处理。比如发现去年少交了500块税，今年补交，那补提的时候可能就得：

借：以前年度损益调整 500

贷：应交税费—应交所得税 500

交钱的时候分录还是一样的：

借：应交税费—应交所得税 500

贷：银行存款 500

“以前年度损益调整”科目的余额会转到“利润分配—未分配利润”里面去。

基本上，我每年做小规模企业所得税汇算清缴的账务处理就是这么个流程。核心就是算对数、分对账、交对钱。把这几步搞清楚，也没那么复杂。关键是细心，把账做清楚，也方便以后查阅。