建筑业营业税税率是多少？营改增后有什么变化？

大家今天跟大家聊聊这个建筑业营业税税率的事儿。这玩意儿，现在说“营业税”已经有点不那么准确了，因为几年前搞了个“营改增”，就是营业税改成增值税了。不过既然标题是这个，我就从我当年实际接触到的情况说起，给大家捋捋这个变化过程。

我的实践过程是这样的：

第一步：接触“老规矩”——3%的营业税时代

想当年，我刚开始接触这块儿业务的时候，建筑业那确实是交营业税的。那时候挺简单的，我记得清清楚楚，税率就是3%。比如，一个工程项目，合同额100万，那应交的营业税就是100万乘以3%，也就是3万块。这个计算方式直来直去，没什么弯弯绕。我们财务那时候做账报税，就认这个死理儿，业主付款过来，我们这边就按发票金额乘以3%去计提和缴纳营业税。那时候，我还专门找过老的税务文件翻了翻，确认过这个税率，也问过税务局的朋友，他们都说没错，建筑安装就是按3%走。

第二步：遭遇“大变革”——“营改增”的冲击

后来大概是2016年左右，全国开始全面推开“营改增”试点。建筑业是一批纳入的，我印象特别深，因为这对我们行业影响太大了。一开始消息出来的时候，我们公司财务部简直是炸了锅。各种培训、学习会雪片似的飞来。为啥？因为营业税是价内税，简单明了；增值税是价外税，计算复杂，还得区分一般纳税人和小规模纳税人，还得搞进项抵扣。

我记得当时我们特别关注的就是这个税率问题。“营改增”之后，建筑服务适用的是增值税，一般纳税人的基本税率一下子跳到了11%！ 你想想，从3%到11%，表面上看是涨了不少，当时公司领导脸都绿了，觉得税负要大大增加了。我还特地把财政部和国家税务总局发的那个《关于全面推开营业税改征增值

税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件打印出来，仔仔细细读了好几遍，附件里那个《营业税改征增值税试点实施办法》更是翻来覆去地看，就为了搞明白这个11%到底是怎么回事。

第三步：摸索新规则——增值税时代的应对

后来实际操作起来，发现虽然名义税率是11%，但增值税是可以抵扣进项税额的。也就是说，我们买材料、设备，或者接受其他应税服务支付的增值税，只要能拿到合规的增值税专用发票，就可以用来抵扣我们提供建筑服务产生的销项税额。这么一来，实际税负就不一定是11%那么吓人了。这对我来说，是个全新的学习过程。

• 对于一般纳税人：销项税额 = 工程价款 ÷ (1 + 11%) × 11%。然后用这个销项税额减去可以抵扣的进项税额，才是实际要交的增值税。这个过程就复杂多了，得严格管理发票，尤其是进项发票，一张都不能马虎。
• 对于小规模纳税人：或者一些可以选择简易计税方法的一般纳税人项目（比如老项目、甲供材项目等），征收率还是3%，跟以前的营业税税率一样。计算方法是：应纳税额 = 工程价款 ÷ (1 + 3%) × 3%。这个就相对简单点，但不能抵扣进项。

我还记得那段时间，我们财务部门天天加班，一方面要清理老合同，看哪些适用老办法，哪些适用新办法；另一方面要重新梳理业务流程，特别是采购和分包这块，确保能拿到合规的进项发票。那真是焦头烂额的一段日子，我桌子上的文件堆得跟小山似的。

第四步：理解“附加税”——不是孤立的税

对了，还得提一嘴，不管是以前的营业税还是现在的增值税，企业实际承担的往往不止这个税本身。通常还会有城建税、教育费附加、地方教育附加这些，它们是以你缴纳的营业税或增值税为计税依据的。比如城建税，市区7%，县城和镇5%，其他地区1%。教育费附加3%，地方教育附加2%。以前说3%的营业税，实际综合税负可能会到3.36%左右（3% x (1+7%+3%+2%)，假设在市区）。“营改增”后也是一样，交了增值税，还得按比例交这些附加税费。

第五步：总结与现状

你要是问现在建筑业“营业税”税率是多少，我会告诉你，营业税这个税种对于建筑业来说，已经成为历史了。现在是增值税的时代。主流的、一般纳税人提供建筑服务，适用的是11%的增值税税率（后来好像还降过一点，建筑服务税率有过调整，比如降到9%，这个得查最新的政策，我印象里现在是9%了，但一开始是11%）。而小规模纳税人或者特定情况下的简易计税，是按3%的征收率来算的。

我当时为了搞清楚这些，真是费了不少劲，又是查文件，又是参加培训，还跟同行各种交流。那段时间虽然辛苦，但也确实学到了不少东西，对整个税制改革有了更深刻的理解。现在回想起来，也算是一段挺有意思的实践经历了。

今天就先跟大家分享到这里，希望我这点实践过程能帮大家理解一下这个建筑业税率的变化。这东西政策性强，变化也快，大家实际操作的时候，最好还是查阅最新的官方文件或者咨询当地税务机关，那样最稳妥！