想知道原材料暂估入库的账务处理？会计分录这样做才规范！

说起这个原材料暂估入库，那真是我们财务日常工作中躲不开的一环。特别是月底或者货到票未到的时候，这事儿就得提上日程了。我刚开始接触这块儿的时候，也是有点懵，后来自己琢磨加上实践，慢慢也就顺手了。今天就跟大家唠唠我平时是怎么处理这事儿的。

第一步：货到了，票还没到，先估摸着入库

这情况太常见了，生产上等着料用，库房那边也把货点清验收入库了，单子也签了，可就是供应商的发票迟迟没到。这时候，咱不能干等着，不然月底盘点，库存就对不上了，成本也没法及时归集。我就得先做个“暂估入库”。

具体咋办？我一般会这么操作：

• 找依据： 我会翻出采购合同或者采购订单，看看当时订货的价格是多少。如果没有明确价格，就跟采购部的同事打听打听，或者参考一下最近一次采购这玩意儿的价格，估一个差不多的数。
• 做分录： 有了价格和数量，我就在系统里或者手工账簿上做一笔分录。我一般是这么记的：

  借：原材料 – XX材料 (暂估)

  贷：应付账款 – 暂估应付款 (XX供应商)

  

  这里我会在“原材料”和“应付账款”后面特意加上“暂估”或者供应商的名字，主要是为了好区分，方便后面发票来了冲销。

这么一来，库存账上就有了这批料，资产负债表上应付款也体现出来了， মোটামুটি (差不多) 能反映当前的资产和负债情况。

第二步：下个月初，或者票来了，先把暂估的冲掉

暂估毕竟是暂估，不是正式的。到了下个月的月初（通常是1号或者第一个工作日），不管上个月暂估的那批货的发票来没来，我都会先做一笔红字分录，把上个月做的暂估给冲销掉。为啥要月初就冲？主要是为了别影响这个月正常的核算，也防止时间长了自己给忘了。

这冲销的分录也简单，就是把之前做的分录，原封不动地用红字再做一遍：

借：原材料 – XX材料 (暂估) (红字)

贷：应付账款 – 暂估应付款 (XX供应商) (红字)

这样做完，上个月暂估的影响就清零了，账又干净了。

第三步：发票真的来了，按实际金额正式入账

等等，供应商的发票终于寄过来了。这时候，我就要按照发票上实实在在的金额和税额，做一笔正式的采购入库分录了。

这笔分录大伙儿应该都熟悉：

借：原材料 – XX材料 (这回就不用写“暂估”了，是正儿八经的)

借：应交税费 – 应交增值税 (进项税额) (如果咱是一般纳税人，有进项税抵扣的话)

贷：应付账款 – XX供应商 (这对应的是发票上的实际应付金额)

如果之前冲销暂估后，发票还没到，那就等发票到了再做这笔。如果发票在上个月月底前就到了，那就不用暂估，直接按发票做就行了。但多数情况是跨月的。

实践中的小细节和思考

这里面还有些小细节需要注意。比如，如果暂估的金额和后来发票上的金额有差异，怎么办？按照我上面说的“月初全额红冲，发票到后按实际入账”的方法，这个问题就不存在了，因为暂估的已经冲平了，新的是按实际发票做的，金额自然就准确了。

以前我也试过那种差额调整的方法，就是发票来了，看看跟暂估差多少，补个差额。但后来发现，如果暂估的笔数多，或者时间一长，很容易搞混，账也显得乱。我还是觉得月初全额红字冲回，再按实际发生额入账，这种方法最清晰，不容易出错。

还有就是，一定要做好备查登记。我通常会弄个表格，记下来哪些材料是暂估入库的，暂估的金额是多少，什么时候冲回的，对应的发票什么时候收到的，发票号是多少等等。这样一来，以后查账或者对账的时候，一目了然，心里有底。

原材料暂估入库这事儿，核心就是“先估后调，票到为准”。一开始可能觉得步骤有点繁琐，又是暂估又是冲回的，但习惯了之后，也就那么回事儿。关键是把账目理清楚，保证库存和往来的准确性。不然，月底对账能把人愁死。

这就是我处理原材料暂估入库的一点实践心得，希望能给大伙儿一点参考。大家平时工作中肯定也有自己的好法子，欢迎一起交流交流！