大家今天我来跟大家唠唠这个“福利费计提分录”是咋回事儿，这玩意儿不复杂，但新手有时候容易搞混。我，也是从小白过来的，今天就把我平时咋做的，跟大家说道说道。
为啥要计提这玩意儿？
得明白，为啥要有“计提”这么个动作。你想，公司给员工的福利，比如过节发点东西、搞个聚餐啥的，这些钱总不能等到真花出去了才记账？那样的话，可能这个月花得多，账上费用就特高，下个月没花，费用就特低，利润表看起来就忽高忽低的，不真实。咱们会计上讲究个权责发生制，就是说，这个费用是属于哪个期间的，就应该记在哪个期间，不管你钱花没花出去。福利费也一样，它是跟着工资走的，这个月员工给你干活了，你就得认这笔福利费用，所以要先“计提”出来。
我平时咋操作的？
我自个儿平时操作的时候，一般是月底结账前，把这个月该提的福利费算出来。这计算依据嘛各家公司可能不太一样。有的公司是按工资总额的一个固定比例来提，比如行业里常说的14%（这14%以前跟税务申报关系比较大，现在会计处理上主要还是看公司自己的预算和实际情况）。也有的公司可能就是根据年度预算，平均摊到每个月。
第一步：算数！
比如，我们公司这个月工资总额是10万块，我们内部规定按10%提福利费（这只是举个例子哈，具体比例得看你们公司政策），那我这个月就要计提1万块的福利费。
第二步：做分录！
数算出来了，就该做分录了。这分录也挺固定的：
- 借方：看这福利是给谁的。
- 要是给车间生产工人的，那就进 生产成本 - 福利费。
- 要是给行政管理人员的，比如办公室的，那就进 管理费用 - 福利费。
- 要是给销售人员的，那就进 销售费用 - 福利费。
- 有的公司可能还有什么研发人员，那就对应进 研发支出 - 福利费 (如果资本化不了，也是进管理费用)。
- 贷方：统一进 应付职工薪酬 - 福利费。
举个例子，假设我这1万块福利费，5000是管理部门的，3000是销售部门的，2000是生产车间的。那我这笔分录就是：
借：管理费用 - 福利费 5000
借：销售费用 - 福利费 3000
借：生产成本 - 福利费 2000
贷：应付职工薪酬 - 福利费 10000
这么一做，这个月的费用就确认了，同时也形成了一笔负债，意思就是公司欠着员工这笔福利费，早晚是要花出去的。
实际发生福利支出的时候咋办？
等到公司真给员工发福利了，比如中秋节买月饼花了3000块，直接从银行付的。那这笔账就从咱们之前计提的“应付职工薪酬 - 福利费”里出。分录就是：
借：应付职工薪酬 - 福利费 3000
贷：银行存款 (或者库存现金，看你咋付的) 3000
这样一来，“应付职工薪酬 - 福利费”这个科目余额就减少了，表示我们还了这部分“债”。
有啥要注意的？
我刚开始做的时候，也犯过迷糊。有时候会把计提和实际支付搞混，或者把税法上的扣除标准跟会计上的计提标准划等号。会计上计提多少，主要是根据公司自己的情况和权责发生制来的，尽可能准确反映当期费用。税务上让不让你在税前扣那么多，那是另一回事，年底做所得税汇算清缴的时候再调整就行了。
还有就是，这个“应付职工薪酬 - 福利费”科目，月末可能会有余额，也可能没有。比如你计提了1万，实际花了8千，那月末就还剩2千的贷方余额，表示还欠着福利没发。如果下个月你又计提了1万，但实际花了1万3（用了上个月剩的），那这个科目也可能出现借方余额，不过一般还是贷方余额比较常见，表示公司预留的福利还没用完。
基本上，我平时就是这么一套流程下来的。把这些理顺了，福利费这块的账务处理就没啥大问题了。希望我这点经验对大家有点用处哈！
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